近期，不少納稅人咨詢關(guān)于“年終獎”按照“全年一次性獎金”申報繳納個人所得稅的問題，例如單獨計稅優(yōu)惠政策是否還適用?單獨計稅政策是如何計算個稅的?合并計稅和單獨計稅哪種方式更劃算?別著急，來看看我們?nèi)绾位卮饉

　　問

　　我們公司今年1月發(fā)了全年一次性獎金，請問現(xiàn)在還可以適用單獨計稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答

　　可以的，根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第42號)規(guī)定，《財政部?稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

　　問

　　我如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，應該怎么計算個稅呢?

　　答

　　居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

　　應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　問

　　聽說全年一次性獎金可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢?

　　答

　　在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。

　　比如，老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時，他該怎么繳稅呢?有兩種選擇，一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費用和4.4萬元后，得到應納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬元獎金單獨計稅，年底獎金應納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費用和4.4萬元后，應納稅96000×10%-2520=7080元，合計應納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨計稅更劃算。

　　又如，小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時，小張若選擇全年獎單獨計稅，年底獎金應納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費用和4萬元后，應納稅20000×3%=600元，合計應納稅6390元;若小張將年底獎金與日常工資合并計稅，扣除6萬元減除費用和4萬元后，應納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

　　具體操作時，您可以登錄手機個稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

　　問

　　如果我發(fā)現(xiàn)全年一次性獎金和綜合所得合并計稅比較劃算，但公司申報時已經(jīng)選擇單獨計稅，我該怎么操作才能改為合并計稅呢?

　　答

　　您可以在辦理個稅年度匯算時，通過手機個稅APP實現(xiàn)，具體操作是：在申報界面“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。