@科研創(chuàng)新人才，點(diǎn)擊查看可享哪些稅收優(yōu)惠

創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力。今天我們就來看看科研創(chuàng)新人才可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策吧！

01

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅

1

享受主體

科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的獲獎人

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自1999年7月1日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

3

享受條件

科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項(xiàng)的通知》(中編辦發(fā)〔1997〕14號)的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。

高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校(包括大學(xué),專門學(xué)院和高等專科學(xué)校)。

享受優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

4

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕45號）第三條　

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）

02

高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

1

享受主體

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2016年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3

享受條件

相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計(jì)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

股權(quán)獎勵，是指企業(yè)無償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

4

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條　　　　

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號）第一條

03

中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅

1

享受主體

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2016年1月1日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3

享受條件

中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

4

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第三條　　　　

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號）第二條

04

獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅

1

享受主體

獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2016年9月1日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

3

享受條件

1.  屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計(jì)劃?！　　　?/span>

2.  股權(quán)激勵計(jì)劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵計(jì)劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等?！　　　?/span>

3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）?！　　　?/span>

4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。

5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計(jì)劃中列明?！　　　?/span>

6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。　　　　

7.實(shí)施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定?！?/span>

4

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第一條　　　　

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

05

獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限

1

享受主體

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過36個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

3

享受條件

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。

4

政策依據(jù)

《關(guān)于上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第2號）

06

企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

1

享受主體

以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

3

享受條件

1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果?！　　　?/span>

2.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)且以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

4

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）第三條　　　　

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

07

由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅

1

享受主體

科技人員

2

優(yōu)惠內(nèi)容

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅。

3

享受條件

科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。

4

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項(xiàng)

08

職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

1

享受主體

科技人員

2

優(yōu)惠內(nèi)容

自2018年7月1日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

3

享受條件

1. 非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校?！　　　?/span>

國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校，是指同時滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校：　

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

（2）對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認(rèn)。對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?！?。

（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格?！　　　?/span>

2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：　　　　

（1）科技人員是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定?！　　　?/span>

（2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。　　　　

（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金?！　　　?/span>

（4）非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。　　　　

非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

4

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號）