關(guān)于2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的提示

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　為幫助納稅人了解2022年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關(guān)事宜，明確知曉規(guī)范申報操作、重點熱點政策、優(yōu)化服務(wù)舉措和管理方式要求等，現(xiàn)就有關(guān)事項提示如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　2022年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在2022年度中間終止經(jīng)營活動的本市居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

　　三、匯算清繳申報方式

　　本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式包括網(wǎng)上申報和上門申報。其中，網(wǎng)上申報是指納稅人通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)或登錄電子稅務(wù)局進行申報;上門申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網(wǎng)上申報時可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。

　　網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件(eTax@SH3)可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站(網(wǎng)址：shanghai.chinatax.gov.cn)的“新聞動態(tài)/專題專欄/征管服務(wù)類/居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務(wù)/下載中心/軟件下載”欄目內(nèi)下載。推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理匯算清繳申報。

　　四、匯算清繳申報資料

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表

　　查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2022年第27號修訂版本)并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊;核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本)加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字;外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本)并加蓋納稅人公章。

　　(二)年度財務(wù)會計報告

　　若經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還需提供相應(yīng)的審計報告。

　　若委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　　納稅人使用CA認證且采用網(wǎng)上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第(一)、(二)項資料的紙質(zhì)材料無需報送，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》

　　若納稅人為外省市總機構(gòu)在滬二級分支機構(gòu)，應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(復(fù)印件)(詳見國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)。

　　(四)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》

　　若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》等資料(詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)。

　　(五)《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》

　　若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》等資料(詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)。

　　(六)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》

　　若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號第一條規(guī)定進行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》(詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)。

　　五、提示關(guān)注事項

　　(一)提前申報財務(wù)報表

　　為進一步提升納稅人匯算清繳申報質(zhì)量，豐富申報預(yù)填等填報“輔助式”服務(wù)，增強財務(wù)報表稽核比對，減少納稅人的涉稅風(fēng)險，加快匯算清繳申報進度，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局始終將納稅人財務(wù)報表的申報時間、質(zhì)量作為重點關(guān)注事項，建議納稅人分步報送財務(wù)會計報表和匯算清繳申報表。在編制完成會計報表后第一時間申報，在梳理稅會差異調(diào)整、核實享受優(yōu)惠政策及金額等事項后再進行匯算清繳申報，以便獲得更好地辦稅體驗。

　　(二)優(yōu)惠政策事項辦理

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

　　(三)名單制管理政策提示

　　對涉及多政府部門認定管理的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓備案、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、資源綜合利用企業(yè)、臨港新片區(qū)企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、動漫企業(yè)、技術(shù)先進型企業(yè)、非營利組織、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、(重點)軟件企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)等等，請納稅人務(wù)必確認符合相關(guān)政策條件，同時對于應(yīng)該取得相關(guān)資格證書或者文件的一并確認，避免錯誤填報產(chǎn)生后續(xù)影響。

　　科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除比例已提高到100%(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號)。對于匯算清繳申報享受該政策的納稅人，應(yīng)根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號)，盡早向科技管理部門提交自評信息，及時取得登記編號(左數(shù)第11位為0)以免影響政策享受。

　　(四)重點政策操作提示

　　對于享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的納稅人，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)電子資料。

　　對于享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的納稅人，可選擇使用國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的2018優(yōu)化版研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，在填報匯算清繳申報表基礎(chǔ)信息表時勾選“2015版”，也可選擇“2021版”簡化版。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。上述表式可以從國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“新聞動態(tài)/專題專欄/企業(yè)所得稅類/企業(yè)研發(fā)費加計扣除專欄”或者“納稅服務(wù)/下載中心/表格下載”欄目內(nèi)下載。

　　匯算清繳期間，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局還將繼續(xù)聯(lián)合上海市科學(xué)技術(shù)委員會運用上海市科技創(chuàng)新管理服務(wù)信息系統(tǒng)中加計扣除服務(wù)平臺，對存在爭議的研發(fā)項目，納稅人可以提請稅務(wù)部門幫助轉(zhuǎn)請科技部門判斷。

　　(五)項目部預(yù)繳憑證

　　若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部在項目所在地按項目實際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)要求按需報送該項目部實際預(yù)繳企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)，該憑證預(yù)繳申報階段已調(diào)整為留存?zhèn)洳?詳見國家稅務(wù)總局公告2022年第26號)。

　　(六)資產(chǎn)損失申報

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

　　(七)匯算清繳申報體檢報告

　　為提升“預(yù)判式”納稅服務(wù)水平，進一步輔助納稅人高質(zhì)量高效率申報，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將優(yōu)化申報提示監(jiān)控規(guī)則，繼續(xù)在2022年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間就企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示，提供匯算清繳申報體檢報告服務(wù)。

　　該項服務(wù)遵循“早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正”的原則。納稅人在網(wǎng)上申報時，基于提前一天申報財務(wù)報表的前提下，在完成匯算清繳申報表填報后，系統(tǒng)在申報表發(fā)送頁面增加掃描功能，并將可能存在的填報問題分類匯總出具體檢報告反饋給納稅人。納稅人應(yīng)及時分析“體檢報告”中反饋的疑點提示，有問題的應(yīng)即知即改主動更正申報，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險，避免后續(xù)被動。

　　(八)更正申報

　　匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

　　匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應(yīng)自匯算清繳期后起按日加收滯納金。國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局持續(xù)優(yōu)化“企業(yè)所得稅匯算清繳期后更正申報”服務(wù)功能，針對稅務(wù)管理需要和納稅人不同的更正申報需求，精準開放匯算清繳期后網(wǎng)上申報更正渠道，提供納稅人精細化服務(wù)，增強“引導(dǎo)式”辦稅服務(wù)體驗。納稅人應(yīng)根據(jù)更正項目認真核實確認，及時進行更正，履行如實辦理納稅申報的規(guī)定。

　　(九)申請退稅

　　根據(jù)政策變化，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，準備相關(guān)資料按需配合提供，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　為持續(xù)優(yōu)化納稅人退稅體驗，進一步加快匯算清繳退稅工作進度。在匯算清繳申報期，系統(tǒng)智能識別需要退稅的納稅人并發(fā)送辦理提示界面，納稅人選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。對于有特殊原因選擇“暫不辦理”的納稅人，即時發(fā)送《稅務(wù)事項通知書》(受理暫不辦理退抵稅通知)，并登記在冊，后續(xù)定期持續(xù)跟進提醒服務(wù)。對于符合智能審核條件的納稅人，經(jīng)系統(tǒng)比對相關(guān)指標通過后可即時辦結(jié)。在完成匯算清繳申報后各個征期，對于未申請辦理退稅納稅人，系統(tǒng)自動推送提示辦理退稅事項。針對仍不辦理的納稅人，統(tǒng)一納入異常退稅管理系統(tǒng)，納稅人無特殊原因應(yīng)及時辦理退稅。

　　(十)涉稅事項咨詢

　　納稅人進行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時遇到任何問題，都可以通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯算清繳相關(guān)信息及幫助。推薦通過國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站的“居民企業(yè)所得稅匯算清繳專欄”進行查詢，也可以選擇撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線等方式進行咨詢。