上海查處一批空殼虛開發(fā)票的“咨詢公司”“企業(yè)管理公司”，一大批下游受票單位面臨刑事責(zé)任。

01
借靈活用工為名
虛開增值稅普票2000余萬元
據(jù)上海市嘉定區(qū)人民檢察院一則起訴書顯示，2018年1月至2019年10月，被告人余某某伙同被告人楊某某，先后注冊(cè)設(shè)立上海*甲企業(yè)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱*甲公司）、上海**人力資源有限公司（以下簡(jiǎn)稱**公司）、上海*乙企業(yè)管理有限公司（以下*乙公司）等三家公司，并招聘被告人王某乙為員工，以提供薪酬優(yōu)化、合理避稅、代發(fā)工資為名，通過被告人陳某某、王某甲介紹，在無真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，通過資金過賬后扣除開票費(fèi)用再返還資金的方式，向**家具用品（上海）有限公司，上海**網(wǎng)絡(luò)科技有限公司等30家單位虛開增值稅普通發(fā)票300余份，票面金額合計(jì)人民幣2000余萬元。

根據(jù)證人楊某某的證言，證實(shí)2018年至2020年初，余某某向其售賣** OK卡，并使用*甲公司、**公司、*乙公司賬戶及余某某、楊某某等人的個(gè)人賬戶收款的情況。
根據(jù)證人向某某的證言，證實(shí)2019年8月至10月左右，其在幫助**公司辦理變更工商稅務(wù)登記、理賬服務(wù)、工商注銷過程中，發(fā)現(xiàn)該公司進(jìn)項(xiàng)均為預(yù)付卡，銷項(xiàng)均為服務(wù)費(fèi)的差額票，因稅務(wù)部門認(rèn)為該公司開票金額較大，稅款繳納較少，該公司未注銷成功。
檢察院認(rèn)為，為牟取非法利益，被告人余某某、楊某某、王某乙為他人虛開增值稅普通發(fā)票，陳某某、王某甲介紹他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條第一款、第二百零五條之一，均應(yīng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人王某乙在共同犯罪中起幫助作用，系從犯，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二十七條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人余某某、楊某某、王某乙、陳某某到案后均如實(shí)供述罪行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第三款之規(guī)定，可以從輕處罰；被告人王某甲主動(dòng)投案并如實(shí)供述罪行，系自首，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款之規(guī)定，可以從輕處罰或減輕處罰。被告人余某某、楊某某、陳某某、王某甲、王某乙均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，可以從寬處理。綜合退出違法所得等情節(jié)，建議對(duì)余某某、楊某某各判處有期徒刑三年，緩刑三年六個(gè)月，并處罰金十四萬元；建議判處陳某某有期徒刑二年八個(gè)月，緩刑三年，并處罰金十二萬元；建議判處王某甲有期徒刑二年二個(gè)月，緩刑二年六個(gè)月，并處罰金十萬元；建議判處王某乙有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金三萬元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百七十六條之規(guī)定，將被告人余某某、楊某某、陳某某、王某甲、王某乙提起公訴，請(qǐng)依法審判。

02
靈活用工平臺(tái)應(yīng)重視的
四大虛開刑事風(fēng)險(xiǎn)
盡管惡意虛開牟利的平臺(tái)實(shí)屬個(gè)別，但靈活用工平臺(tái)虛開違法現(xiàn)象卻一定范圍內(nèi)存在，平臺(tái)應(yīng)盡早排查，并建立風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。從目前靈活用工平臺(tái)的反饋來看，以下四種現(xiàn)象極易引發(fā)虛開風(fēng)險(xiǎn)：
（一）用工企業(yè)舞弊騙取平臺(tái)開具發(fā)票在一些靈活用工平臺(tái)存在這樣一種奇怪現(xiàn)象：某一用工單位發(fā)布的用工崗位不少，但大多顯示“招募已滿”，而少量可以提交申請(qǐng)的用工項(xiàng)目，申請(qǐng)者卻不能得到用工單位的回應(yīng)。這種現(xiàn)象背后實(shí)則是用工企業(yè)單方面舞弊，實(shí)際應(yīng)聘人員皆為用工企業(yè)組織的人員，用工項(xiàng)目實(shí)際未完成。
（二）平臺(tái)員工舞弊欺騙平臺(tái)開具發(fā)票靈活用工平臺(tái)往往在北上廣等一線城市或者具有財(cái)政返還政策的稅收洼地設(shè)立總部，在各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或辦事處，由各地機(jī)構(gòu)對(duì)接當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)而由總部統(tǒng)一開具發(fā)票。這種模式下總部對(duì)地方的審核不到位，容易導(dǎo)致地方員工為獲取私利、績(jī)效而與地方企業(yè)串通，發(fā)布虛假用工信息欺騙總部開具發(fā)票。
（三）表面上的“資金回流”招致虛開風(fēng)險(xiǎn)在某些特定用工事項(xiàng)中，社會(huì)人員完成指定工作后即要求用工單位即時(shí)結(jié)算報(bào)酬。而用工單位則采取使用個(gè)人銀行卡轉(zhuǎn)載的方式付款。這就產(chǎn)生了用工單位向個(gè)人、向平臺(tái)重復(fù)付款的現(xiàn)象。為了賬務(wù)合規(guī)，平臺(tái)只能收取貨款后再向下支付給用工單位指定的個(gè)人銀行卡。雖然此種打款行為的法律性質(zhì)為債務(wù)清償，但這種表面上的“資金回流”極易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定無真實(shí)用工，進(jìn)而認(rèn)定平臺(tái)虛開。
（四）平臺(tái)與企業(yè)串通、無真實(shí)用工引發(fā)虛開風(fēng)險(xiǎn)還有一種行為面臨的虛開風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重，即用工企業(yè)與自由職業(yè)者之間的勞務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)完成，用工企業(yè)已向自由職業(yè)者個(gè)人支付了報(bào)酬，但由于缺乏增值稅發(fā)票而再尋求平臺(tái)提供的“無票交易合規(guī)業(yè)務(wù)”。少數(shù)平臺(tái)為了賺取服務(wù)費(fèi)而同意幫助用工單位偽造用工痕跡，包括發(fā)布虛假用工信息、提供虛假賬戶應(yīng)聘用工、接受用工單位支付款項(xiàng)再通過私戶回流從而形成資金閉環(huán)。從增值稅暫行條例規(guī)定而言，無論是銷售貨物還是提供勞務(wù)，自由職業(yè)者取得收入之時(shí)納稅義務(wù)便產(chǎn)生，同時(shí)應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，此時(shí)購(gòu)銷雙方便無法重塑交易模式，引入靈活用工平臺(tái)以自己的名義開具發(fā)票。由于這些平臺(tái)往往設(shè)立于稅收洼地，能夠取得地方政府財(cái)政返還，平臺(tái)逐利本性下的套利行為難以杜絕。