問題

我們公司有個茶水間，平時免費(fèi)供應(yīng)員工的飲料、棒冰、咖啡、小零食等屬于辦公費(fèi)嗎？還是福利費(fèi)？是否需要代扣個稅？

答復(fù)

計入“福利費(fèi)”就可以。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

     貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)  

     貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

提醒：無需代扣代繳個人所得稅。

參考一：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

參考二：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》第六條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

參考三：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定：

1、尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

參考四：1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對于發(fā)放給個人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅。

2、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。

3、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。