虛增利潤(rùn)是上市公司常見(jiàn)的財(cái)務(wù)造假行為，那么，上市公司財(cái)務(wù)造假行為被查處后，因虛增利潤(rùn)導(dǎo)致多繳納的稅款可以申請(qǐng)退稅嗎?“董監(jiān)高”等以不分管、未參與、不知曉為由申請(qǐng)免責(zé)可行嗎?

　　今天，頭條君就結(jié)合河北證監(jiān)局對(duì)華訊方舟股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)華訊方舟)處罰公告為例，為各位讀者朋友解答這些問(wèn)題。

　　經(jīng)河北證監(jiān)局查明，華訊方舟存在以下違法事實(shí)：

　　違法事實(shí)一、《2016年半年度報(bào)告》《2016年年度報(bào)告》中存在虛假記載

　　華訊方舟子公司南京華訊方舟通信設(shè)備有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“南京華訊”)通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)交易，虛增華訊方舟2016年利潤(rùn)總額2,881.16萬(wàn)元，占2016年年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的14.44%，其中，虛增2016年上半年利潤(rùn)總額2,267.48萬(wàn)元，占2016年半年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的16.1%。

　　違法事實(shí)二、《2017年半年度報(bào)告》《2017年年度報(bào)告》中存在虛假記載

　　南京華訊通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)交易，虛增華訊方舟2017年利潤(rùn)總額11,831萬(wàn)元，占2017年年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的71.52%，其中，虛增2017年上半年利潤(rùn)總額7,641.02萬(wàn)元，占2017年半年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的94%。

　　違法事實(shí)三、《2018年半年度報(bào)告》中存在虛假記載

　　南京華訊通過(guò)虛構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)交易，虛增華訊方舟2018年上半年利潤(rùn)總額2,771.79萬(wàn)元，占2018年半年度報(bào)告披露利潤(rùn)總額的38.09%。

　　上述違法事實(shí)，有相關(guān)公告、購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、財(cái)務(wù)賬簿憑證、南京華訊、華訊方舟及其他有關(guān)主體書(shū)面確認(rèn)材料和相關(guān)人員詢(xún)問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

　　行政處理處罰決定：

　　2021年7月20日，河北證監(jiān)局作出處理處罰決定，華訊方舟股份有限公司上述行為違反了2005年《證券法》第六十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款所述的違法行為。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，決定如下：

　　1.對(duì)華訊方舟責(zé)令改正、給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款;

　　2.對(duì)華訊方舟公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事等高管人員分別處以3萬(wàn)至30萬(wàn)元不等金額的罰款。

　　案例讀到這兒，很多讀者朋友都會(huì)提出這樣的問(wèn)題——上市公司由于財(cái)務(wù)造假虛增利潤(rùn)導(dǎo)致多繳納的企業(yè)所得稅可以申請(qǐng)退稅嗎?我們?cè)俳又驴矗?/p>

　　華訊方舟股份有限公司于2021年8月26日召開(kāi)第八屆董事會(huì)第二十四次會(huì)議、第八屆監(jiān)事會(huì)第十五次會(huì)議，審議通過(guò)了《關(guān)于前期差錯(cuò)更正的議案》，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》等相關(guān)規(guī)定，公司對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正，現(xiàn)將相關(guān)情況說(shuō)明如下：

　　本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正為與前次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)之關(guān)聯(lián)事項(xiàng)更正：

　　前次公司已根據(jù)河北證監(jiān)局下發(fā)的冀證監(jiān)處罰字[2021]1號(hào)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書(shū)》事項(xiàng)并結(jié)合公司自查情況對(duì)公司2016年至2020年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了更正，具體內(nèi)容詳見(jiàn)公司于2021年4月30日及2021年5月6日披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》(公告編號(hào)：2021-053)、《關(guān)于華訊方舟股份有限公司前期差錯(cuò)更正的審核報(bào)告》中喜專(zhuān)審字[2021]第01023號(hào)。

　　前次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后，公司子公司南京華訊向所在注冊(cè)地稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)了2016年至2019年企業(yè)所得稅更正申報(bào)，申請(qǐng)退回以前年度誤繳企業(yè)所得稅。

　　南京華訊于2021年6月收到2017年及2018年對(duì)應(yīng)的退稅款，合計(jì)15,240,015.46元。本次公司針對(duì)收到的上述退稅款對(duì)2017年及2018年的企業(yè)所得稅費(fèi)用及相關(guān)科目進(jìn)行了追溯調(diào)整，具體調(diào)整如下：

　　1、2017年度子公司南京華訊收到因2017年所得稅更正申報(bào)而形成退稅款金額為15,080,623.02元。

　　故追溯調(diào)整前期差錯(cuò)，2017年度調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)15,080,623.02元，調(diào)減所得稅費(fèi)用15,080,623.02元，調(diào)增期末未分配利潤(rùn)15,080,623.02元，并更正2018年度的期初數(shù)。

　　2、2018年度子公司南京華訊收到因2018年所得稅更正申報(bào)而形成退稅款金額為159,392.44元。

　　故追溯調(diào)整前期差錯(cuò)，2018年度調(diào)增其他非流動(dòng)資產(chǎn)12,286,680.07元，調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)2,953,335.39元，沖減所得稅費(fèi)用159,392.44元，調(diào)增期末未分配利潤(rùn)15,240,015.46元，并更正2019年度的期初數(shù)。

　　頭條君有話說(shuō)：

　　通過(guò)對(duì)本案例的剖析，頭條君認(rèn)為有兩點(diǎn)需要引起我們廣大讀者朋友們的注意，具體如下：

　　1.財(cái)務(wù)造假虛增利潤(rùn)造成多繳納的稅款企業(yè)申請(qǐng)退稅，是否有法可依?

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

　　因此，企業(yè)對(duì)因財(cái)務(wù)造假虛增利潤(rùn)導(dǎo)致多繳納的稅款申請(qǐng)退稅是符合稅法規(guī)定的。那么，企業(yè)財(cái)務(wù)造假行為是否該受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰呢?

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

　　頭條君認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)造假屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)行為，因此，理應(yīng)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)懲戒。

　　2.針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題，“董監(jiān)高”能否以未參與、不分管、不知曉等理由申請(qǐng)免責(zé)?

　　在本案例中，有上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員提出其諸多免責(zé)申辯理由。例如，董事會(huì)秘書(shū)認(rèn)為其僅負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，不分管、未參與、不知曉違法行為應(yīng)構(gòu)成免責(zé)事由;獨(dú)立董事認(rèn)為涉案違法事實(shí)均由上市公司實(shí)施，且刻意隱瞞，獨(dú)立董事無(wú)從知曉。對(duì)獨(dú)立董事的行政責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)遵循行政合理性原則，因此應(yīng)免于處罰。

　　那么，對(duì)于類(lèi)似申辯理由是否會(huì)得到證監(jiān)局的認(rèn)可呢?

　　對(duì)此，河北證監(jiān)會(huì)對(duì)申辯理由答復(fù)如下：

　　獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)從保護(hù)中小投資者權(quán)益出發(fā)，關(guān)注上市公司內(nèi)部控制，充分了解公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作情況，主動(dòng)調(diào)查、獲取決策所需要的資料，并基于自身的獨(dú)立判斷履行職責(zé)，獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)。本案中，相關(guān)當(dāng)事人在發(fā)現(xiàn)南京華訊財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常、尤其是上市公司不配合獨(dú)立董事履行職權(quán)時(shí)，未能采取進(jìn)一步措施制止違法行為和危害后果的發(fā)生，未能在表決時(shí)提出異議，也未向監(jiān)管部門(mén)報(bào)告、向中小投資者披露，不能認(rèn)定為完全履行了勤勉盡責(zé)義務(wù)。

　　董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)公司信息披露事務(wù)，有權(quán)了解公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，不分管、未參與、不知曉違法行為不足以構(gòu)成免責(zé)事由。

　　綜上所述，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)上市公司信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整承擔(dān)法定保證責(zé)任，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，實(shí)施必要、有效的監(jiān)督，對(duì)信息披露實(shí)施確認(rèn)、審核等職責(zé)，不分管、未參與、不知曉、不具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、信賴(lài)中介機(jī)構(gòu)等不足以構(gòu)成免責(zé)事由。同時(shí)，當(dāng)事人在履職出現(xiàn)障礙時(shí)，未能在表決時(shí)提出異議，也未向交易所、監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，不能認(rèn)定為完全地履行了勤勉盡責(zé)義務(wù)。