公司對(duì)出差在外的業(yè)務(wù)人員都會(huì)及時(shí)發(fā)放出差補(bǔ)助，現(xiàn)金發(fā)放，請(qǐng)問(wèn)屬于工資嗎？需要繳納個(gè)稅嗎？

答復(fù)

這部分出差津貼以現(xiàn)金形式發(fā)放，不需要提供實(shí)際發(fā)票，但是需要有出差的證據(jù)鏈才可以免征個(gè)稅和稅前扣除。

另外這些出差補(bǔ)助不屬于工資薪金，不需要繳納個(gè)稅，也允許稅前扣除。

賬務(wù)處理時(shí)支付出差補(bǔ)助：

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)  500元

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金           500元

注意

差旅補(bǔ)助免征個(gè)稅須謹(jǐn)記“三個(gè)有”和“三提醒”！

一個(gè)有：有制度

公司必須制定了差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個(gè)稅。

二個(gè)有：有證據(jù)

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計(jì)錄等為依據(jù)。

三個(gè)有：有形式

差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫(xiě)出差補(bǔ)助報(bào)銷(xiāo)單，注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。

提醒

提醒一

以差旅補(bǔ)助的名義向員工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，特別是有的公司出差補(bǔ)助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補(bǔ)助沒(méi)法享受免征個(gè)稅優(yōu)惠！

提醒二

按月固定時(shí)間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助，屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

提醒三

差旅補(bǔ)助稅前扣除不需要發(fā)票，但是金額要符合合理性，只有發(fā)生的合理的差旅費(fèi)補(bǔ)助支出才準(zhǔn)予稅前扣除。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除，差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

參考

參考一

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件第二條規(guī)定：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

參考二

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

參考三

山東執(zhí)行省財(cái)政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（魯財(cái)行〔2014〕4號(hào)）、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)工作人員差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》（魯財(cái)行〔2016〕27號(hào)）所明確的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般分成兩部分，伙食補(bǔ)助費(fèi)和交通補(bǔ)助費(fèi)按出差自然天數(shù)計(jì)算，分別為每天100元、80元。

注意

支付出差人員的差旅費(fèi)補(bǔ)助，不征個(gè)人所得稅，各地掌握的口徑是不超過(guò)當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助，只要是標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的補(bǔ)助均可免征個(gè)人所得稅。

來(lái)源：華稅律師事務(wù)所，房地產(chǎn)財(cái)稅咨詢(xún)， 晶晶亮的稅月