個人能去稅局代開專票嗎？能免稅嗎？代開有什么風險？今天統(tǒng)一回復大家

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個人能去稅務局代開增值稅專用發(fā)票嗎？

疑  問：

我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票，請問個人能去稅務局代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答  復：可以的。

由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。

提醒：

若是開具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

參考一

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規(guī)定：

 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。

 二、同時，第八條對適用稅率做了明確規(guī)定。

 其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

  應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

 （二）出租非住房：

  應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

參考二

《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

國家稅務總局在《2019年減稅降費政策答復匯編》進一步補充解釋到：自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

02

轉(zhuǎn)給每個會計

去稅局代開的發(fā)票，也可能存在虛開

疑問：自然人去稅務大廳代開的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象？

答復：是的。只要是沒有真實業(yè)務而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象，照樣要追究申請人的責任。

下面這個是最新的虛開案例，每個人都需要好好看看！

福建**貿(mào)易有限公司（納稅人識別號：91350781**********、經(jīng)營地址：福建省邵武市*******）：

我局于2019年8月15日至11月15日對你公司2019年1月18日至2019年7月31日期間涉稅情況進行檢查，違法事實及處理決定如下：

一、違法事實

為他人虛開增值稅發(fā)票。你公司2019年7月共開具增值稅普通發(fā)票2份，發(fā)票代碼：3500163320，發(fā)票號碼：25042684、25042685，開票日期：2019年7月23日。貨物或應稅勞務名稱為：水泥，金額146464.08元、稅額4393.92元、價稅合計150858元，涉及受票企業(yè)1戶: 福建**建筑工程有限公司。

你公司2019年7月代開增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼：3500164160，發(fā)票號碼00538592開具日期2019年7月24日.貨物或應稅勞務、服務名稱為：防水涂料、膩子粉、天棚吊頂抗棉板、內(nèi)墻用乳膠漆底漆、內(nèi)墻用乳膠漆面漆、白益膠泥等，金額2001184.47元、增值稅額60035.53元、價稅合計2061220元，涉及受票企業(yè)1戶：泉州市**建筑裝潢有限公司

提醒：企業(yè)開具發(fā)票，不管是自開還是去稅務局代開，證據(jù)鏈僅僅是表象，業(yè)務真實才是最重要的。脫離了業(yè)務真實前提下的開票，不管你如何做好充分的說明和理由，始終是難以自圓其說！

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個人代開普通發(fā)票交不交稅

多少開始交？總結(jié)全了

個人提供了點咨詢服務，到稅務局辦稅服務廳申請代開普通發(fā)票。自然人除特定業(yè)務只能代開普通發(fā)票，開票金額10000元。

需不需要交增值稅呢？

1、【財稅2016年36號】文規(guī)定，個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什么呢？36號文起征點個人有個2萬標準，13號文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。

這就給人一種感覺，免稅定了。

結(jié)果呢？

詢問辦稅服務廳的人員才知道，這種勞務報酬屬于臨時代開行為，不得享受這個免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。

2、什么意思？也就是說，你是個人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。

如果要享受優(yōu)惠政策，應先去辦理個臨時稅務登記。

真是不公平啊，個體戶10萬都免稅，我就1萬都要交稅，我想不通，有點氣憤的說那你給我開20張吧，每次就不超過500了。

不行，你是一個合同，一項業(yè)務，只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。雖然在國家稅務總局層面，尚沒有看到有文件對自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實踐工作中，基層稅務機關一般都是對此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當?shù)囟悇站忠?guī)定為準。

毫無辦法，開票交稅吧。

但是總的來說，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個個體戶或者公司。

最后總結(jié)兩點

1、個人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個人出租不動產(chǎn)），實踐中只能按次享受起征點免增值稅政策，也就是300-500每次。

2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人的支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實踐中建議謹慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥。「這里還有個點可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」

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一圖理清代開發(fā)票全部問題

來源：郝老師說會計、二哥稅稅念、稅來稅往、南平市稅務局、國家稅務總局宿州市稅務局