《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》自2021年9月1日施行，雖然城市維護建設(shè)稅是個小稅種，但是對于企業(yè)來說卻是經(jīng)常會碰到的一個稅種，今天我們一起來了解一下相關(guān)熱點問答吧。

問

Q1:企業(yè)辦公地址與取得的登記證照上的地址不一致該如何確定城建稅稅率？

答

以納稅人取得登記證照上記載的地址確定適用的城建稅稅率。根據(jù)《上海市財政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城市維護建設(shè)稅有關(guān)征收事項的公告》（滬財發(fā)〔2021〕5號）規(guī)定：

一、本市城市維護建設(shè)稅稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；

（二）納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

二、城市維護建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。

問

Q2:增值稅、消費稅退稅的同時，城市維護建設(shè)稅可以一并退還嗎？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號），因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時退還已繳納的城建稅。兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。

問

Q3:對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城市維護建設(shè)稅？

答

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》規(guī)定，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

問

Q4:納稅人異地預(yù)繳增值稅，如何繳納城市維護建設(shè)稅？

答

根據(jù)《上海市財政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城市維護建設(shè)稅有關(guān)征收事項的公告》（滬財發(fā)〔2021〕5號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。

問

Q5:企業(yè)發(fā)生了稅務(wù)遷移，如果涉及到城建稅稅率變化，那企業(yè)是從什么時候開始適用新稅率呢？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

問

Q6:對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在什么時點進行申報繳納呢？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定，對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

問

Q7:留抵退稅額在城建稅計稅依據(jù)中該如何扣除呢？

答

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)的規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。