近日，為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部稅務總局發(fā)布《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號），將小型微利企業(yè)所得稅政策繼續(xù)延續(xù)至2027年底。

請問政策具體是怎么規(guī)定的？

對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。我說的對嗎？

對的，那我考考你，從業(yè)人數(shù)包括勞務派遣人員嗎？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

沒錯。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算方法呢？

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

?季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

?全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

回答對了。你知道如何享受嗎？

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

沒錯。下面我們舉一個例子，便于理解清楚。

舉例說明

A企業(yè)2022年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為190萬元。

2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為190萬元。符合關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。A企業(yè)1季度的應納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬元）。