在日常工作中，發(fā)現(xiàn)部分納稅人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的!這是為啥呢?我們先來看看申報表!

(以增值稅一般納稅人為例)

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等。因此，納稅人只申報開票收入，既不合規(guī)，也不合法!

今天我們就以案例的形式給你講講未開票收入和其他收入如何申報。

案例一：

某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票。那么，A企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應(yīng)該如何處理?

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報40萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填：

案例二：

某納稅人B將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元。那么，B企業(yè)又該如何申報?

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為屬于將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報100萬元的未開票收入。

申報表應(yīng)這樣填：

案例三：

某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬元，7月收到第二筆預(yù)收款140萬元。對于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，C企業(yè)應(yīng)該如何申報?

對于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應(yīng)當(dāng)在此時間計算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應(yīng)這樣填：

案例四：

某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入。這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應(yīng)該如何申報?

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令43號)第二條規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，……包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此，D企業(yè)除了申報開票收入外，還應(yīng)申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應(yīng)這樣填：