大數(shù)據(jù)深度應(yīng)用必將帶來(lái)稅收征管效能大幅提升，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和質(zhì)量是企業(yè)亟待解決的!

2022年稅收征管形勢(shì)發(fā)生巨大變化，從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。有人說(shuō)納稅人在“金稅三期”面前如同一個(gè)透明人，那么金四系統(tǒng)下，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控命中率會(huì)更高。

而企業(yè)申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表就是數(shù)據(jù)庫(kù)中的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。通過(guò)建立報(bào)表數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，精準(zhǔn)定位疑點(diǎn)企業(yè)，大大增強(qiáng)了命中率。對(duì)于財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)，要學(xué)會(huì)運(yùn)用稅務(wù)思維來(lái)分析財(cái)報(bào)，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，找到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法。

作為財(cái)稅人員，務(wù)必要了解納稅評(píng)估、稽查選案中常用的財(cái)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，繞過(guò)“雷區(qū)”。綜合近期稅務(wù)稽查方向，分析匯總納稅評(píng)估指標(biāo)體系命中率偏高的主要有以下指標(biāo)：

納稅評(píng)估指標(biāo)體系命中率偏高的指標(biāo)

1

銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

2

收入利潤(rùn)率(毛利率與同行業(yè)比較)與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率

3

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

4

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析

5

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析

6

營(yíng)業(yè)外收支增減額

7

存貨與收入配比

8

收入項(xiàng)目與其他稅種比對(duì)

9

預(yù)收賬款變動(dòng)超20%

10

人均產(chǎn)值指標(biāo)分析比對(duì)

11

投入產(chǎn)出評(píng)估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料(燃料、動(dòng)力等)投入量÷單位產(chǎn)品原材料(燃料、動(dòng)力等)使用量

了解比對(duì)指標(biāo)之后，再來(lái)看下稅務(wù)重點(diǎn)檢查的財(cái)報(bào)科目及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么?

例如，上面的這項(xiàng)比對(duì)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。正常情況下，二者基本保持同步增長(zhǎng)。具體分析如下：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析

可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、

擴(kuò)大稅前扣除范圍的情況

疑點(diǎn)分析

1、當(dāng)比值<1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)

2、當(dāng)比值>1，且相差較大，二者都為正時(shí)

3、當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正，后者為負(fù)時(shí)

1、結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況;

2、對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題;

3、結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。

作為財(cái)稅人員，還有一項(xiàng)必不可少的技能，就是一定要清楚財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系。

例如，企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)中的收入預(yù)警指標(biāo)以及個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要有以下指標(biāo)：

企業(yè)所得稅收入預(yù)警指標(biāo)

個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

1

企業(yè)A101010表中的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入不一致

向職工支付的績(jī)效工資、全年一次性獎(jiǎng)金以及季度、半年獎(jiǎng)金,可能存在未按規(guī)定計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

2

營(yíng)業(yè)外收入不一致

向職工發(fā)放各種津貼、補(bǔ)貼未按規(guī)定計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

3

投資收益為負(fù)時(shí)未按規(guī)定調(diào)整

單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的五險(xiǎn)一金，未并入當(dāng)期工資薪金收入，存在未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

4

公允價(jià)值變動(dòng)收益是否正確調(diào)整

企業(yè)為職工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金未并入當(dāng)期工資薪金扣繳個(gè)人所得稅，如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、各種商業(yè)保險(xiǎn)等

5

企業(yè)取得政府補(bǔ)助利得未申報(bào)收入

單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的企業(yè)年金，未并入當(dāng)期工資薪金收入，存在未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

6

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未完工產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款比對(duì)

以外購(gòu)產(chǎn)品對(duì)內(nèi)部員工獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得的風(fēng)險(xiǎn)

7

代開(kāi)發(fā)票未申報(bào)企業(yè)所得稅收入

企業(yè)直接支付外部勞務(wù)派遣用工的費(fèi)用未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

8

增值稅與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致

企業(yè)在接受個(gè)人提供勞務(wù)，支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，存在未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

9

不征稅收入形成的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額在稅前扣除

支付自然人銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)、傭金未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

10

申報(bào)表利潤(rùn)與利潤(rùn)表利潤(rùn)總額比對(duì)不一致

向個(gè)人借款所付的利息未代扣代繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

11

營(yíng)業(yè)收入連續(xù)三年変動(dòng)異常

隨機(jī)向客戶發(fā)放的與銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)無(wú)關(guān)的禮品，存在未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

12

利潤(rùn)總額連續(xù)三年變動(dòng)異常

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支、年會(huì)獎(jiǎng)品等未代扣個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

那么，對(duì)于各個(gè)行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又該如何應(yīng)對(duì)呢?我們可以參考以下指引：

行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引

1

商貿(mào)企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)貨物品名、數(shù)量、單價(jià)是否匹配，銷(xiāo)售貨物是否嚴(yán)重背離，甚至發(fā)生無(wú)貨物購(gòu)進(jìn)而直接開(kāi)具貨物銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

2

工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料的品名、數(shù)量與所生產(chǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品是否關(guān)聯(lián)匹配，是否符合基本的投入產(chǎn)出比例

3

工業(yè)企業(yè)電、煤炭、燃?xì)狻⑺饶茉春挠门c銷(xiāo)售收入是否匹配

4

運(yùn)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、加油費(fèi)支出與銷(xiāo)售收入是否匹配

5

企業(yè)所得稅成本費(fèi)用扣除與取得的發(fā)票是否匹配

面對(duì)“金四”重磅來(lái)襲，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”為基礎(chǔ)的稽查天網(wǎng)已經(jīng)鋪開(kāi)。財(cái)稅稅務(wù)合規(guī)對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展愈發(fā)重要。