2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算結(jié)束后，有關(guān)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的問(wèn)題頗受關(guān)注。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了解答。本期整理了三個(gè)相關(guān)問(wèn)題的解答，供讀者參考。

　　一

　　納稅人專項(xiàng)附加扣除需要留存哪些資料備查?

　　答：實(shí)務(wù)中，納稅人有兩種報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的方式：自行報(bào)送、由扣繳義務(wù)人代為報(bào)送。

　　自行辦理的，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“7號(hào)公告”)第二十二條明確，納稅人既可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存;報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

　　由扣繳義務(wù)人代為辦理的，根據(jù)7號(hào)公告分情況處理：(一)納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。(二)納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

　　二

　　企業(yè)能否不接受員工提交的專項(xiàng)附加扣除資料?

　　答：7號(hào)公告第二十五條明確，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。與此同時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息保密。

　　三

　　企業(yè)是否要留存員工個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的資料?

　　答：需要。扣繳義務(wù)人需將《扣除信息表》等相關(guān)信息，導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，員工和企業(yè)簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>