情形

情形一

公司付款來(lái)買豪車，免費(fèi)給股東個(gè)人長(zhǎng)期使用，注意增值稅視同銷售的風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

情形二

公司付款來(lái)買豪車，抵扣增值稅、企業(yè)所得稅稅前扣除，后很快以非常低的價(jià)格賣給股東或者家人，也就是利用小汽車高買低賣來(lái)降稅，注意價(jià)格明顯偏低存在增值稅視的風(fēng)險(xiǎn)和股東分紅個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

情形三

公司付款來(lái)買豪車，既用于公司經(jīng)營(yíng)用、也用于個(gè)人消費(fèi)使用，但是沒(méi)有建立起公務(wù)用車的相關(guān)制度，難以劃分個(gè)人使用與公司經(jīng)營(yíng)用，注意企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

情形四

公司付款來(lái)租賃豪車，雖然簽訂租車協(xié)議，但是0元租金，公司報(bào)銷大量的車輛費(fèi)用，注意不合理的支出不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

情形五

公司規(guī)模不大，卻付款來(lái)買豪車，而且不止一輛豪車入賬抵扣和扣除，存在不合理性，也不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，也難以證明與取得收入直接相關(guān)，注意與取得收入無(wú)關(guān)以及不合理的支出不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

問(wèn)題

問(wèn)題一

公司買車，若是既用于個(gè)人使用、也用于公司經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)取得的購(gòu)車專票能否全部抵扣增值稅?

問(wèn)題二

公司租車，若是既用于個(gè)人使用、也用于公司經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)取得的租金專票能否全部抵扣增值稅?

問(wèn)題三

公司租車，若是0元租金，請(qǐng)問(wèn)車輛的加油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等能否允許稅前扣除?

問(wèn)題四

企業(yè)所得稅的稅前扣除需要掌握哪幾個(gè)原則?

問(wèn)題五

公司買車，若是很短的時(shí)間后接著就0元過(guò)戶給股東或者親屬，有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

政策參考

政策參考一

按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策參考二

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

政策參考三

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條第一款的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

政策參考四

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))：一、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

政策參考五

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定：

下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。