政策內(nèi)容：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（注：自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。）

誤區(qū)一：增值稅小規(guī)模納稅人均可免征增值稅

答：不正確。

并不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不免征增值稅。

適用5%征收率的應(yīng)稅業(yè)務(wù)包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)），轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)等。

需要注意的是，前期出臺(tái)的一些減征政策，比如二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票；也可以扔按原減征政策，按照減征的征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。

誤區(qū)二：增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，無(wú)論是開(kāi)具普票還是專票，均可享受。

答：不正確。

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

誤區(qū)三：不能部分放棄免稅，放棄免稅需要提供資料。

答：不正確。

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。

誤區(qū)四：4月1日以后，完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票。

答：不正確。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

誤區(qū)五：在申報(bào)時(shí)，將增值稅免稅銷售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無(wú)需填報(bào)附表。

答：不正確。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。