近期，很多小伙伴在辦理個稅年度匯算時問到全年一次性獎金相關(guān)問題，為了幫大家更好地了解和掌握具體政策，我們梳理了3個知識點，輔以2個案例分析，并提供了具體操作指引，“一條龍”教程快來了解一下吧 ↓↓↓

一、3個政策知識點：

【知識點1】

什么是全年一次性獎金？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

【知識點2】

居民個人取得全年一次性獎金，若不并入綜合所得，應(yīng)該如何計算應(yīng)納稅額？

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

※注意：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）規(guī)定，全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

附：按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

【知識點3】

企業(yè)雇員取得的半年獎、季度獎、加班獎、考勤獎，應(yīng)該如何計算應(yīng)納稅額？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

二、2個典型案例分析

案例一

Q

老王2022年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元、年底發(fā)放了2.4萬元的獎金，假設(shè)全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時，其獎金如何計稅？

A

按照兩種計稅方式，分別計算全年應(yīng)納稅額：

（1）合并計稅：

應(yīng)納稅所得額=200000+24000-60000-44000=120000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=120000*10%-2520=9480元；

（2）單獨計稅：

獎金應(yīng)納稅額=24000*3%=720元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=200000-60000-44000=96000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=96000*10%-2520=7080元；

合計應(yīng)納稅額為720+7080=7800元。

※結(jié)論：老王在年度匯算時選擇獎金單獨計稅更劃算。

案例二

Q

小張2022年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資12萬元、年底發(fā)放了6萬元獎金，假設(shè)全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4萬元，無其他扣除和減免稅情況。在辦理年度匯算時，其獎金如何計稅？

A

按照兩種計稅方式，分別計算全年應(yīng)納稅額：

（1）合并計稅：

應(yīng)納稅所得額=120000+60000-60000-40000=80000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=80000*10%-2520=5480元；

（2）單獨計稅：

獎金應(yīng)納稅額=60000*10%-210=5790元，正常工資薪金應(yīng)納稅所得額=120000-60000-40000=20000元；

根據(jù)綜合所得年度稅率表：

應(yīng)納稅額=20000*3%=600元；

合計應(yīng)納稅額=5790+600=6390元。

※結(jié)論：小張在年度匯算時選擇獎金合并計稅更劃算。

在實際操作中，建議您根據(jù)自身情況選擇合適的獎金計稅方式?？赏ㄟ^個稅APP分別選擇合并計稅或單獨計稅進行測算和比較后再做決定哦。

三、1套操作流程指引

辦理年度匯算時，通過個稅APP申報表【工資薪金】—【獎金計稅方式選擇】，分別選擇【全部并入綜合所得計稅】或【單獨計稅】。

※注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，單獨計稅的方法只允許采用一次。因此，如果您有兩筆或兩筆以上的全年一次性獎金，在測算時可以分別選擇單獨計稅計算稅款，選擇最適合自己的方式。