請問

請問，企稅工資跟個稅工資差異過大預(yù)警，是什么意思？有何稅務(wù)風(fēng)險？

答復(fù)

企稅工資是指：企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金。

也就是企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》中體現(xiàn)的工資薪金。

個稅工資是指：個人所得稅申報的工資薪金所得。也就是個人所得稅扣繳申報表中的工資薪金全年累計收入額。

注意

企稅工資跟個稅工資差異過大會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，可能存在未申報個人所得稅的工資薪金，這樣的工資薪金不得稅前扣除。

上述比對也就是通常所說的“兩稅比對”。這種風(fēng)險比對工作大部分是在企業(yè)所得稅匯算清繳申報期后就會進行比對。好多地方稅務(wù)局將“兩稅”差異大于一定標準的企業(yè)列入高風(fēng)險名單進行逐一核實。

參考

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/span>

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。