01

　　問(wèn)題

　　企業(yè)從老板個(gè)人借款1000萬(wàn)元，簽訂的借款合同為何不需要繳納印花稅?增值稅呢?個(gè)人所得稅呢?

　　02

　　答復(fù)

　　1、是的，企業(yè)從老板個(gè)人借款、以及企業(yè)之間相互借款，簽訂的借款合同均不需要繳納印花稅，原因是印花稅法規(guī)定的需要繳納印花稅的借款必須是借款人跟金融機(jī)構(gòu)的借款。

　　2、另外企業(yè)從老板個(gè)人借款，若是簽訂的無(wú)息借款合同，在稅法上，個(gè)人股東無(wú)償提供借款給企業(yè)，不屬于增值稅視同銷售的應(yīng)稅范圍，因此增值稅上沒有風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、再就是企業(yè)從老板個(gè)人借款1000萬(wàn)元，若是支付利息的話，需要扣繳20%利息的個(gè)人所得稅，若是簽訂的無(wú)息借款合同，由于屬于關(guān)聯(lián)交易，若是沒有正當(dāng)理由的話，照樣存在個(gè)人所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　03

　　參考

　　參考一

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))《印花稅稅目稅率表》明確規(guī)定“借款合同指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同”。

　　借款合同的立合同人為納稅義務(wù)人，印花稅按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)稅貼花。

　　參考二

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)，應(yīng)視同銷售。

　　參考三

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。