員工租房當(dāng)做宿舍，房租發(fā)票抬頭是員工個(gè)人名字，公司能否給報(bào)銷(xiāo)?能否稅前扣除?

答復(fù)

答復(fù)一：關(guān)于能否報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題

對(duì)于符合公司內(nèi)部規(guī)定的員工宿舍房租，會(huì)計(jì)上可以報(bào)銷(xiāo)入賬。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 12000元

貸：銀行存款 12000元

答復(fù)二：關(guān)于能否稅前扣除問(wèn)題

1、若是房租發(fā)票抬頭是單位，則可以計(jì)入福利費(fèi)來(lái)稅前扣除;

2、若是房租發(fā)票抬頭是個(gè)人，不得稅前扣除;但是部分稅局答復(fù)符合條件的也允許稅前扣除，因此建議具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)為準(zhǔn)。

提醒

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào)第四條第五款規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)需要在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。若是宿舍房租取得的發(fā)票沒(méi)有備注地址，則該張發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，照樣不得稅前扣除。

參考

參考一：

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局答復(fù)：

企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支;企業(yè)為職工報(bào)銷(xiāo)個(gè)人租房費(fèi)，可憑出租方開(kāi)具的合法憑證(發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個(gè)人)在職工福利費(fèi)中列支。

參考二：

江蘇省南京市地方稅務(wù)局答復(fù)：

問(wèn)：企業(yè)職工自行租房居住，企業(yè)為其報(bào)銷(xiāo)房租，發(fā)票開(kāi)具的是職工個(gè)人姓名，是否可以作為職工福利費(fèi)進(jìn)行扣除? 答：企業(yè)職工租房時(shí)，由其個(gè)人簽訂租房合同并取得的給個(gè)人的租房發(fā)票，不允許在企業(yè)進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)支付職工的租房補(bǔ)貼按規(guī)定可以計(jì)入工資薪金或者職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

參考三：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第二款規(guī)定：職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。