2023年8月以來，圍繞支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，黨中央、國務(wù)院延續(xù)優(yōu)化完善了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局聚焦納稅人繳費人和基層稅務(wù)人員反映的熱點問題編寫了43個答問口徑，涵蓋增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅，支持小微企業(yè)融資優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”，小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠等內(nèi)容，形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答》（2023年版），現(xiàn)匯編成冊，供納稅人繳費人和稅務(wù)干部參考使用。

四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策（16問）

【問題1】我公司申報繳納的哪些稅費種可以享受本次“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，享受減免的“六稅兩費”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【問題2】我公司如符合相關(guān)政策，本次“六稅兩費”減免政策的減征幅度是多少？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【問題3】我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于新設(shè)立當月即按次申報的，則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題4】我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個體工商戶，仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題5】我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定，但是還未進行一般納稅人登記，還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題6】我公司是分支機構(gòu)，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：企業(yè)所得稅實行法人稅制，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，以法人機構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構(gòu)，登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當根據(jù)總機構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題7】我公司是2023年的新設(shè)立企業(yè)，尚未辦理過匯算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題8】我公司成立于2022年8月，屬于一般納稅人，2023年6月剛剛完成首次匯算清繳申報，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

【問題9】外出報驗的納稅人、跨區(qū)稅源登記的納稅人能否享受“六稅兩費”減免政策？

答：包括外出報驗、跨區(qū)稅源登記的納稅人在內(nèi)的各類納稅人，均應(yīng)當根據(jù)其稅務(wù)登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業(yè)所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規(guī)模納稅人、個體工商戶或小型微利企業(yè)，符合條件的可以享受“六稅兩費”減免政策。

【問題10】自然人是否可以享受“六稅兩費”減免政策？代開發(fā)票的納稅人在代開環(huán)節(jié)能否享受“六稅兩費”減免政策？

答：根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，自然人（即其他個人）不辦理增值稅一般納稅人登記，因此自然人可以按照小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免政策。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人無需代開發(fā)票，包括自然人在內(nèi)的各類增值稅小規(guī)模納稅人在代開發(fā)票環(huán)節(jié)時，可以享受“六稅兩費”減免政策。

【問題11】我公司“六稅兩費”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內(nèi)，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)，可申報享受減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)的，符合文件規(guī)定情形的，也可申報享受減免優(yōu)惠。

【問題12】我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

【問題13】我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠和重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，應(yīng)當按什么順序處理？

答：納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的，應(yīng)先享受重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

【問題14】我公司辦理首次匯算清繳申報后，對于首次匯算清繳申報前已按規(guī)定繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？

答：登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

【問題15】我公司為小型微利企業(yè)，逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，是否需要相應(yīng)對“六稅兩費”的申報進行更正？

答：登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，申報享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。

【問題16】我公司申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時，需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料？

答：本次減免優(yōu)惠實行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。