2023年8月以來，圍繞支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，黨中央、國務(wù)院延續(xù)優(yōu)化完善了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局聚焦納稅人繳費人和基層稅務(wù)人員反映的熱點問題編寫了43個答問口徑，涵蓋增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅，支持小微企業(yè)融資優(yōu)惠政策，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”，小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠等內(nèi)容，形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問即答》（2023年版），現(xiàn)匯編成冊，供納稅人繳費人和稅務(wù)干部參考使用。

三、支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收優(yōu)惠政策（3問）

【問題1】我行屬于一家商業(yè)銀行，是否可申報享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的增值稅免稅政策。

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號，下稱13號公告）規(guī)定，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，下稱36號文件）對“營改增”試點行業(yè)增值稅基本稅制要素、稅收優(yōu)惠政策等予以統(tǒng)一明確。36號文件已對適用增值稅政策的金融機構(gòu)范圍作出明確規(guī)定，13號公告所稱金融機構(gòu)，應(yīng)適用36號文件的統(tǒng)一規(guī)定，即金融機構(gòu)是指（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；（5）保險公司；（6）其他經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)等。商業(yè)銀行屬于上述金融機構(gòu)范圍，可按規(guī)定申報享受13號公告規(guī)定的增值稅免稅政策。

【問題2】我行向小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，在適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）規(guī)定的免征增值稅政策時，應(yīng)如何選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率。

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號，下稱16號公告）規(guī)定，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：（一）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。（二）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。同時，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號）規(guī)定，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號，下稱91號文件）規(guī)定的免征增值稅政策。

16號公告為91號文件的延續(xù)性政策文件，因此，按照上述規(guī)定，具體適用如下：

金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期及以下小額貸款取得的利息收入，應(yīng)選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。

金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放5年期及以上小額貸款取得的利息收入，應(yīng)選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的5年期以上貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。

金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。

【問題3】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）對金融機構(gòu)的定義較《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）作出調(diào)整，我行在適用該項增值稅免稅政策時，應(yīng)如何確定是否屬于文件規(guī)定的金融機構(gòu)。

答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)的機構(gòu)，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。金融機構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。