疑問(wèn)

小規(guī)模納稅人季度內(nèi)既開(kāi)了專(zhuān)票，也開(kāi)具了普票，合計(jì)剛剛超過(guò)45萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具的普票部分是否免征增值稅？

答復(fù)

由于季度內(nèi)銷(xiāo)售額已經(jīng)超過(guò)了45萬(wàn)元，因此開(kāi)具的普票部分不得享受免征增值稅的優(yōu)惠。

注意

按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額。因此，你提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

參考一

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

參考二

按季納稅的小規(guī)模納稅人本季度自開(kāi)普通發(fā)票銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元，加上代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，自開(kāi)普通發(fā)票的部分能否享受免征增值稅優(yōu)惠？

答復(fù)：

按季納稅的小規(guī)模納稅人以包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的應(yīng)稅行為合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到45萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，其中包括開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額以及未開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額。因此，提問(wèn)中所述情況不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)