一、個人轉讓上市公司股票

（一）個人轉讓上市公司股票取得的所得免征收個人所得稅。

（二）轉讓新三板股票規(guī)定

1.非原始股：自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

2.原始股：對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

（三）北交所稅收規(guī)定

1.新三板精選層公司轉為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。

2.涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關政策，按企業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）

《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉讓全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

《財政部 稅務總局關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第33號）

二、個人轉讓非上市公司股權

（一）個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

（二）個人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-股權原值-合理稅費）*稅率

（三）“財產(chǎn)轉讓所得”個人所得稅稅率為20%。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）　 

三、自然人股東沒有實繳金額時如何計算個稅

（一）個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

（二）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。

（三）如果自然人股東應以現(xiàn)金出資，但是沒有實繳金額，那么未繳足資本的部分不得計入股權原值。

四、股權平價轉讓或者低價轉讓

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。

（二）符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：

1.申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的。

2.申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。

3.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓收入的。

4.申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓收入的。

5.不具合理性的無償讓渡股權或股份。

6.主管稅務機關認定的其他情形。

（三）符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉讓股權。

2.繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

3.相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。

4.股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）

來源：小陳稅務08、馬靖昊說會計