問(wèn)題一

哪些企業(yè)能夠享受增值稅留抵退稅？個(gè)體戶(hù)可以嗎？

答復(fù)：

受益對(duì)象：全部行業(yè)符合條件的小微企業(yè)+六大行業(yè)，包括符合條件的個(gè)體戶(hù)一般納稅人。

1、小微企按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。2、六大行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。

問(wèn)題二

這次增值稅留抵退稅還是僅僅是對(duì)于增量留抵退稅嗎？存量留抵能否退稅？

答復(fù)：

今年這次留抵退稅最大的亮點(diǎn)：就是跟以前比不僅僅是退還增量，存量也要退。企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的，納稅人自行選擇，既可選擇一種，也可以都選擇。

企業(yè)申請(qǐng)完存量留抵退稅后可于當(dāng)月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/span>

增量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 –已經(jīng)退還的存量留抵稅額。

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

問(wèn)題三

增值稅留抵和存量留抵退稅，如何理解？

答復(fù)：

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

存量留抵退稅也是以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn)，即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。

問(wèn)題四

這次增值稅留抵退稅優(yōu)惠我們不選擇退稅，選擇以后抵扣可以嗎？

答復(fù)：

當(dāng)然可以的。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）十一：納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

問(wèn)題五

今天有個(gè)老板問(wèn)我，這個(gè)月咱們認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)票多，留抵多，是不是只要有留抵就可以退稅？

答復(fù)：

不是的。需要注意5看：

一看：

看你的納稅信用等級(jí)，必須為A級(jí)或者B級(jí)；

二看：

看你的企業(yè)規(guī)模和行業(yè)，兩類(lèi)企業(yè)可以享受：小型微型企業(yè)和六大行業(yè)；

三看：

看2019年3月31日期末是否有留抵；

1. 存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn)，即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。

2. 增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

四看：

看你是否享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策；

如果納稅人享受軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等增值稅即征即退政策的，不能疊加政策，只能二選一，但是可以反悔，即把以前退回的稅款全部繳回后，再換申請(qǐng)。

五看：

看申請(qǐng)退稅前36個(gè)月沒(méi)有偷稅騙稅等違法犯罪行為。

問(wèn)題六

申請(qǐng)存量留抵退稅的具體時(shí)間是什么?

答復(fù)：

按照14號(hào)公告的規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，申請(qǐng)存量留抵退稅的起始時(shí)間如下：

(1)微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(2)小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(3)制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

(4)制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

需要說(shuō)明的是，上述時(shí)間為申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可以按規(guī)定申請(qǐng)。

問(wèn)題七

申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖木唧w時(shí)間是什么?

答復(fù)：

不論是符合條件的小微企業(yè)，還是符合條件的制造業(yè)等6大行業(yè)企業(yè)，從4月份納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。即按月退還。

問(wèn)題八

允許退還的留抵退稅金額如何計(jì)算?

答復(fù)：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

問(wèn)題九

增值稅留抵退稅中，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，如何計(jì)算？舉個(gè)案例

答復(fù)：

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指從2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期，已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

案例：

我們企業(yè)屬于一家生產(chǎn)企業(yè)，2019年4月至2022年3月，總的進(jìn)項(xiàng)稅額1000萬(wàn)元，其中包括：

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅90萬(wàn)元

農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅200萬(wàn)元

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅600萬(wàn)元

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元

注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元

以上合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅1000萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算增值稅留抵退稅中的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是多少？

計(jì)算：

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（50+600+50）/1000*100%=70%

問(wèn)題十

享受即征即退企業(yè)是否能夠申請(qǐng)留抵退稅？

答復(fù)：

不可以了。只能二選一。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)稅2022年14號(hào)公告）規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

問(wèn)題十一

如何申請(qǐng)留抵退稅？今年提交的退稅申請(qǐng)資料跟以往相比有無(wú)變化？

答復(fù)：

納稅人申請(qǐng)留抵退稅，應(yīng)在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

今年提交的退稅申請(qǐng)資料無(wú)變化，僅需要通過(guò)電子稅務(wù)局線上或辦稅服務(wù)廳提交一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》，結(jié)合今年出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定，對(duì)原《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的部分填報(bào)內(nèi)容做了相應(yīng)調(diào)整，納稅人申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，可結(jié)合其適用的具體政策和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行填報(bào)。

問(wèn)題十二

當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)，還有機(jī)會(huì)享受增值稅留抵退稅政策嗎？

答復(fù)：

稅務(wù)機(jī)關(guān)將于2022年4月發(fā)布2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)前納稅信用級(jí)別不是A級(jí)或B級(jí)的納稅人，在2021年度的納稅信用評(píng)價(jià)中，達(dá)到納稅信用A級(jí)或B級(jí)的，可按照新的納稅信用級(jí)別確定是否符合申請(qǐng)留抵退稅條件。

問(wèn)題十三

我單位不屬于財(cái)稅2022年14號(hào)公告中留抵退稅的小微企業(yè)和制造業(yè)等6行業(yè)范圍內(nèi)，留抵退稅政策與小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)相比有何不同？

答復(fù)：

主要區(qū)別有兩點(diǎn)：

一是其他企業(yè)退稅條件有“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”的要求，小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人沒(méi)有此項(xiàng)要求；

二是其他納稅人允許退還的增量留抵稅額為符合條件的60%，小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額為符合條件的100%。

問(wèn)題十四

財(cái)稅2022年14號(hào)公告中留抵退稅的小微企業(yè)跟企業(yè)所得稅上的小型微利企業(yè)是不是一回事？

答復(fù)：

不一樣。

小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅上的一個(gè)概念。

14號(hào)公告規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)