為激勵(lì)員工工作積極性,有的公司會(huì)為員工無(wú)償提供宿舍。這其中涉及哪些納稅事項(xiàng)呢?

　　01

　　增值稅

　　1.是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　企業(yè)給員工免費(fèi)提供宿舍,屬于為員工提供福利范疇,如果由企業(yè)出資租賃住房免費(fèi)用于員工宿舍,取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;如果是企業(yè)自有住房用于員工住宿,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　但是,需要注意上述規(guī)定中“專(zhuān)用于”幾個(gè)字的限制,如果企業(yè)將辦公樓部分修改為員工宿舍樓,不是“專(zhuān)用于”集體福利則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.是否需要視同銷(xiāo)售?

　　答：不需要?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

　　公司為員工提供住宿服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不需要繳納增值稅。

　　02

　　企業(yè)所得稅

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容:尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　企業(yè)為員工免費(fèi)提供宿舍屬于福利性質(zhì)的支出,不得超出工資總額14%在企業(yè)所得稅前扣除;如屬于企業(yè)出資租賃住房免費(fèi)用于員工宿舍,應(yīng)取得合規(guī)票據(jù);如屬于企業(yè)自有住房用于員工宿舍,則計(jì)提的折舊費(fèi)用通過(guò)職工福利費(fèi)核算,建造或外購(gòu)固定資產(chǎn)相關(guān)支出也應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)。

　　03

　　個(gè)人所得稅

　　參考國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2018年第三季度稅收政策解讀:目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。因此,對(duì)于企業(yè)為員工免費(fèi)提供宿舍是否繳納個(gè)人所得稅,應(yīng)參考上述文件口徑進(jìn)行掌握。

　　如果是給高管免費(fèi)提供的單獨(dú)住房，則需要計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　04

　　房產(chǎn)稅

　　答：如果是公司自有的房產(chǎn)，或無(wú)租使用的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅;如果是租用其他單位和個(gè)人的房產(chǎn)，沒(méi)有任何產(chǎn)權(quán)或租典糾紛的，不需要繳納房產(chǎn)稅。

　　《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%