賬管家您好，我們公司是一般納稅人，大部分業(yè)務(wù)是適用一般計(jì)稅方法，但也有部分業(yè)務(wù)是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。由于兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，無法劃分所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，那我們?cè)撛趺创_定哪些不能抵扣呢？

我們先來看看政策怎么規(guī)定的。

稅收政策

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定：

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

我們?cè)賮硗ㄟ^案例看一下實(shí)際是怎么計(jì)算的。

案例解析

若A企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，其中貨物運(yùn)輸服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，裝卸搬運(yùn)服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。A企業(yè)于2023年6月取得貨物運(yùn)輸收入6萬元，裝卸搬運(yùn)服務(wù)4萬元，繳納當(dāng)月電費(fèi)11.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣,且該進(jìn)項(xiàng)稅額無法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)間劃分。

A企業(yè)因兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分所取得進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照上述公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

=11.3÷(1+13%)*13%

=1.3（萬元）

A企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=1.3×4÷(4+6)

=0.52（萬元）