問

賬管家您好，請(qǐng)問小規(guī)模納稅人一定要按季申報(bào)嗎？

答

您好，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年1號(hào)公告，小規(guī)模納稅人是可以自行選擇納稅期限的。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。

問

那究竟該選擇按月申報(bào)還是按季申報(bào)呢？可以給我講解一下嗎？

答

沒問題，我們一起通過2個(gè)案例來了解選擇納稅期限的相關(guān)政策吧。

【案例1】A公司是小規(guī)模納稅人，2023年10-12月的銷售額分別為4萬元、8萬元、12萬元。

如果A公司按月納稅，則12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，10月、11月的4萬元、8萬元?jiǎng)t能夠享受免稅。

如果A公司按季納稅，則2023年4季度銷售額合計(jì)24萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，24萬元全部能夠享受免稅政策。

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這種情況選擇按季納稅更合適。

【案例2】B公司是小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷售額分別是4萬元、8萬元和20萬元。

如果B公司按月納稅：10月和11月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，12月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅。

如果B公司按季納稅：2023年4季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策，需要以全部銷售額計(jì)算繳納增值稅。

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這種情況選擇按月納稅更為合適。

結(jié)

納稅人可根據(jù)每個(gè)季度銷售額的情況自行選擇納稅期限。

在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元，但季度銷售額未超過30萬元，按季申報(bào)更為合適；

在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元，但部分月份的月銷售額未超過10萬元，按月申報(bào)更為合適。

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特別提醒：

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時(shí)需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。