稅務局、公安、檢察、海關、人民銀行、外匯管理局等多部門聯(lián)動，大數(shù)據(jù)+分析模型，從嚴從快查處，2022年最嚴稽查來了！

01

1800+戶被查！

2022年，稅務稽查動作頻頻！

稅務稽查力度有多大？我們來看看最新消息：1個多月，立案檢查1800多戶企業(yè)！

有很多老板會計紛紛抱怨：稅務稽查怎么就找到我們了？

02

稅務總局等六部門明確

2022年，這樣查企業(yè)！

2022年稅務局怎么查企業(yè)？我們結(jié)合稅務總局、各地稅務局的最新動態(tài)，給大家進行了一些總結(jié)：

一、從嚴從重打擊騙取留抵退稅違法行為：

1、快速選案。

建立稅務總局、駐各地特派辦和省市區(qū)稅務局多層次、立體化的案源管理體系，力求對騙取退稅的企業(yè)早分析、早發(fā)現(xiàn)、早立案、早查處。

2、從嚴檢查。

統(tǒng)籌調(diào)度全系統(tǒng)稽查力量，加強上下聯(lián)動和內(nèi)外協(xié)調(diào)，聚焦不法企業(yè)以隱匿收入、虛增進項、虛假申報等手段騙取留抵退稅的違法行為，從嚴從快查辦，依法從重處罰。特別是對團伙式、跨區(qū)域、惡意造假等騙取留抵退稅違法行為，聯(lián)合公安等部門嚴厲打擊、嚴懲不貸。

3、分類處理。

對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改；對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴查辦，按規(guī)定將其納稅信用等級直接降為D級，采取限制發(fā)票領用、提高檢查頻次等措施，同時依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

4、加強曝光。

稅務總局和各省市區(qū)稅務局持續(xù)開展典型案件公開曝光工作，有力警示震懾不法企業(yè)，向全社會釋放對騙取留抵退稅嚴查重處、“違法必嚴懲”的強烈信號。

二、嚴肅查處稅務人員不作為、慢作為、亂作為甚至內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀行為：

1、建機制。

稅務總局、各特派辦、省、市、縣稅務局均成立督察工作組，建立健全同頻共振、協(xié)調(diào)聯(lián)動的工作機制，上下結(jié)合、分級負責，有力推進政策落實監(jiān)督。

2、明重點。

聚焦政策執(zhí)行、責任落實、風險防控、稽查辦案、問題整改等重要環(huán)節(jié)，明確14類45項督察要點，依托稅收大數(shù)據(jù)，精準發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和執(zhí)法問題線索，推動實現(xiàn)風險早發(fā)現(xiàn)、早應對、早處置。

3、強監(jiān)督。

聚焦稅務機關和稅務人員履職盡責情況，著力查處典型問題。加大對騙取留抵退稅案件的一案雙查力度，嚴肅查處各類違紀違規(guī)行為。

4、盯整改。

對內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況一盯到底，確保問題整改徹底，并舉一反三，持續(xù)深化整改成效。

5、嚴問責。

對落實留抵退稅消極懈怠、工作拖拉、推諉扯皮、失職失責的一律嚴肅處理；對出現(xiàn)區(qū)域性大規(guī)模騙取留抵退稅案件的一律嚴肅處理；對稅務干部和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊騙取留抵退稅的一律嚴肅處理。

三、多地稅務局也明確一些檢查重點，企業(yè)注意對照避雷：

將已辦理留抵退稅、期末留抵稅額較大和異常放棄留抵退稅等情況作為數(shù)據(jù)分析重點，聚焦“暴力虛開”“虛假抵扣”“隱瞞收入”等騙取留抵退稅的違法犯罪行為。

國家稅務總局西藏拉薩經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)稅務局更是明確具體如何打擊騙稅：

1、對已經(jīng)辦理退稅的納稅人按照一定比列展開抽查：

對納稅人退稅全流程進行再梳理、再掃描，聚焦利用虛增進項、隱瞞收入、虛假申報和其他欺騙手段，尤其是重點抽查存在“留抵稅額突增”、“銷售收入急劇減少”、“期末留抵退稅額長期滯留”、“紅字作廢異?！钡痊F(xiàn)象的企業(yè)。

2、聚焦行業(yè)認定、小微企業(yè)劃型、銷售確認、進項虛增等問題：

通過金稅三期系統(tǒng)、一戶式2.0系統(tǒng)，電子抵賬系統(tǒng)等，調(diào)取企業(yè)的申報表、財務報表、進銷項數(shù)據(jù)、貨物品名、存貨等方式數(shù)據(jù)排查比對企業(yè)是否存在涉稅疑點，重點聚焦行業(yè)認定、小微企業(yè)劃型、銷售確認、進項虛增等問題，運用大數(shù)據(jù)精準分析，篩選涉嫌騙取留抵退稅案源線索，并結(jié)合與企業(yè)財務人員約談進一步了解企業(yè)相關業(yè)務，再次排查企業(yè)是否涉嫌存在騙取留底退稅的情形，對已排查選取的企業(yè)開展重點立案檢查。

3、對已經(jīng)立案檢查的企業(yè)：

通過翻閱賬簿憑證資料、業(yè)務相關合同資料、銀行資金流水資料以及業(yè)務上下游的相關涉稅資料一一核對，調(diào)取納稅申報、發(fā)票開具、取得情況分析進銷情況；對公司相關人員實施稅務詢問調(diào)查筆錄和約談等措施了解公司的經(jīng)營業(yè)務流程及具體的業(yè)務；核實了該公司業(yè)務真實性。

03

5月16日起，千萬別碰這10條紅線！

老板和會計立刻對照自查！

留抵退稅有關風險提示提醒如下：

一、申請退稅前，建議您自查以下退稅條件及涉稅風險：

1、是否同時符合以下退稅條件：

（1）納稅信用等級為A級或者B級；

（2）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2、你目前的增值稅留抵稅額是否真實？是如何形成的留抵？

3、是否存在隱匿未開票收入的情形比如個人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報；

4、通過注冊空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；

5、是否存在延遲確認收入比如未按規(guī)定納稅義務時間確認銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；

6、是否存在進銷項不匹配、進項銷項倒掛的情況比如進項發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務不符、或者某種商品只有進貨而沒有銷售等；

7、是否存在虛增進項的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；

8、是否存在虛假申報的情形比如紅字沖減收入進行虛假申報；

9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；

10、是否存在用于免征增值稅項目、集體福利、簡易征收等的增值稅未做進項稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

二、申請退稅后，稅務機關將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果：

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風險疑點及未處理事項，準予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風險疑點或相關未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關風險疑點進行排查，對未處理事項進行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

三、經(jīng)稅務機關核查存在騙取留抵退稅情形的，將做以下處理：

1、對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。

2、對惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴查辦：

（1）按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級,限制發(fā)票領用；

（2）依法對其近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查；

（3）依法追繳其騙取的留抵退稅款，并處以罰款;

（4）涉嫌犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

04

企業(yè)納稅申報的20個誤區(qū)！

納稅誤區(qū)1：營改增誤區(qū)

180天概念，是認證期限，既自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額;而抵扣是認證當月抵扣，既認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額——180天是認證期限，認證完了就當月抵扣?！?/span>

納稅誤區(qū)2：辦公用品進項稅額不能抵扣!

《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務經(jīng)營活動(這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動)，不屬于上述5種情況(非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等)，也就能抵扣!　　

納稅誤區(qū)3：個人股權平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅!

看看國家稅務總局公告2014年第67號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(份)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務機關有權核定轉(zhuǎn)讓價?！　?/span>

納稅誤區(qū)4：餐費就是業(yè)務招待費?

業(yè)務招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動的需要而合理開支的接待費用。正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐費、會務費中的餐費、董事會會費中的餐費、員工年會會餐;加班餐費餐;拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費?！　?/span>

納稅誤區(qū)5：固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標準。

企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會計準則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標準，那個標準還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢!　　

納稅誤區(qū)6：開票才“繳稅”。

何時繳稅不以開票為準，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務發(fā)生的時間為準，如銷售不需要安裝的設備，不管是否開票，在發(fā)出商品時就應該確認收入，需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”，如預收跨年房租，也開票了，營業(yè)稅應該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入?！　?/span>

納稅誤區(qū)7：工資薪金發(fā)現(xiàn)就繳個稅。

如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅(獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助)、北京地區(qū)負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分都可以不并入工資薪金繳個稅(京地稅個[2002]116號)　　

納稅誤區(qū)8：只有高新技術企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。

企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除?！　?/span>

納稅誤區(qū)9：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。

營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標準扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失(2種情況一般可扣)等?！?/span>

納稅誤區(qū)10：2萬元免稅政策不免城建稅及教育附加。

財稅【2013】52號規(guī)定月營業(yè)額/銷售額不超過2萬，免征營業(yè)稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營業(yè)稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬元免營業(yè)稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務的小規(guī)模納稅人享受2萬元免增值稅同時免文化事業(yè)建設費?！　?/span>

納稅誤區(qū)11：有發(fā)票才能稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發(fā)票都能扣?！?/span>

納稅誤區(qū)12：營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣。

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣，只財稅(2013)106號特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。　　

納稅誤區(qū)13：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。

國稅函2010第079號規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除?！　?/span>

納稅誤區(qū)14：發(fā)放給員工的采暖費補貼沒有稅前扣除。

根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，采暖費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標準的采暖費補貼免征個人所得稅?！　?/span>

納稅誤區(qū)15：代扣代繳個稅沒有手續(xù)費。

《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》國稅發(fā)[1995]065扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，但由稅務機關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續(xù)費。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費哦，別忘記了!　

納稅誤區(qū)16：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額是全額收入。

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。　

納稅誤區(qū)17：消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。

財稅[2011]50號規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征?！　?/span>

納稅誤區(qū)18：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。

財稅〔2009〕70號規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除?！?/span>

納稅誤區(qū)19：企業(yè)展廳領用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。

國稅函[2008]828號：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算，展廳領用產(chǎn)品所有權未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售?！?/span>

納稅誤區(qū)20：所有的合同都要貼印花稅?

《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項、權限和責任的)等。