稅務(wù)局緊急通知！增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)方式大改，8月1日起正式執(zhí)行！近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告。

01

增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)方式大改

劃重點(diǎn)?。?！

一、一表申報(bào)，同征同管

納稅人申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅時(shí)，一并申報(bào)附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅。

二、新啟用的報(bào)表

三、申報(bào)表主要變化

簡(jiǎn)并申報(bào)后，增值稅報(bào)表究竟有哪些變化呢？一張思維導(dǎo)圖，方便大家學(xué)習(xí)~

四、如何申報(bào)？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。

具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。

五、適用范圍及實(shí)施時(shí)間

自2021年8月1日起，全國(guó)開始執(zhí)行！

02

什么是異常憑證？收到后如何處理？

上述一般納稅人增值稅申報(bào)變化二中新增第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，大家是不是納悶，到底什么是異常憑證？

增值稅專用發(fā)票會(huì)被作為異常憑證的情形如下：

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第一條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)。

企業(yè)收到異常憑證后，該如何處理？主要分以下3種情況：

1、用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

2、用于出口退稅

3、消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第三條。

03

增值稅變了！如何申報(bào)抵扣？

申報(bào)繳納增值稅的關(guān)鍵是正確計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不同的發(fā)票類型，計(jì)算抵扣申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅的方式也不同。

一、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票：以發(fā)票上注明的稅額認(rèn)證抵扣。

二、旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1、2019年4月1日之后取得；

2、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

3、屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

4、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

三、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

1、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

2、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

四、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

五、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

六、海關(guān)專用繳款書

進(jìn)出口企業(yè)，以海關(guān)電子繳稅方式繳納稅款后，可以通過"互聯(lián)網(wǎng)+海關(guān)"一體化網(wǎng)上辦事平臺(tái)下載電子《海關(guān)專用繳款書》，或向海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)打印紙質(zhì)《海關(guān)專用繳款書》。

七、稅控設(shè)備及服務(wù)費(fèi)

1、一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價(jià)稅合計(jì)額）抵減增值稅。

注意：

（1）此優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

（2）發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

2、企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

注意：此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

如何申報(bào)抵扣？