在日常工作中，老板可能遇到過(guò)這樣的情況：讓某個(gè)企業(yè)給開(kāi)專票，就像要命一樣。如果非要開(kāi)專票，就得加錢(qián)。這是為什么呢？

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，許多行為不是為了增加收入，就是為了降低成本。面對(duì)國(guó)家扶持的優(yōu)惠稅收政策，最大程度的利用，是每個(gè)企業(yè)都在做的事情。而有些企業(yè)不愿開(kāi)專票，只開(kāi)普票，就與這個(gè)有關(guān)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告，規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。也就是說(shuō)，開(kāi)具專用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠，因此上述免增值稅的政策，只適用于開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)候。

另外，小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠對(duì)銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開(kāi)具專用發(fā)票，不僅這筆收入不能享受免稅優(yōu)惠，同時(shí)還會(huì)使銷售額上升超過(guò)免稅的標(biāo)準(zhǔn)，占用免稅額度。

因?yàn)椋?/span>“銷售額”不分你開(kāi)普票還是專票，或是未開(kāi)票，都算銷售額：

當(dāng)期銷售額=開(kāi)票收入（自開(kāi)和代開(kāi)）+未開(kāi)票收入+納稅檢查調(diào)整收入。

為了讓大家更好的理解，我們舉個(gè)例子：

甲公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅。在剛過(guò)去的2021年第二季度銷售貨物合計(jì)收入27萬(wàn)元，其中自開(kāi)普通發(fā)票15萬(wàn)元，自開(kāi)專票銷售額12萬(wàn)元。

那么這個(gè)公司，第二季度增值稅需要繳納多少？

很多人，可能一看27萬(wàn)，沒(méi)有到45萬(wàn)，就直接認(rèn)為是不用繳增值稅。然而現(xiàn)實(shí)卻是：

無(wú)論代開(kāi)或自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，都需要繳納增值稅及附加的。

所以，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不僅需要繳納增值稅，還占用自己的免稅額度，能愿意開(kāi)嗎？

與上述情況類似的還有，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅的政策，在這里不展開(kāi)說(shuō)了。

所以，到這里，你可能能理解為何一開(kāi)口要開(kāi)增值稅專用發(fā)票，就需要加錢(qián)

前文我們講了小規(guī)模納稅人不愿開(kāi)專票的情形，那么一般納稅人呢？

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開(kāi)增值稅專票，也無(wú)法（就同一征稅項(xiàng)目）部分業(yè)務(wù)開(kāi)普票免稅，部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專用發(fā)票。

我們?cè)賮?lái)給大家舉一個(gè)例子：

乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，公司當(dāng)月收入800萬(wàn)元，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的收入800萬(wàn)元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開(kāi)具專用發(fā)票。

不允許800萬(wàn)元收入，其中400萬(wàn)元選擇不免稅開(kāi)具專用發(fā)票，400萬(wàn)元開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

也就是說(shuō)，如果提供免稅服務(wù)，又要開(kāi)增值稅專用發(fā)票的話，則需要放棄免稅。

案例中的乙公司，非要給客戶開(kāi)專用發(fā)票，就只能選擇放棄免稅政策。

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

本來(lái)是提供免稅服務(wù)的，為了開(kāi)增值稅專用發(fā)票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會(huì)愿意開(kāi)專票嗎？

有些銷售方企業(yè)只愿開(kāi)普通發(fā)票，排斥開(kāi)專票，其實(shí)也迫不得已。但是對(duì)于（屬于一般納稅人）的購(gòu)買(mǎi)方來(lái)講，只有獲得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

那么，有沒(méi)有兩全其美的方法呢？

在實(shí)務(wù)中，可以通過(guò)雙方的協(xié)商確定價(jià)格，在開(kāi)具普票享受免稅優(yōu)惠的同時(shí)，降低銷售價(jià)格，達(dá)到雙贏的目的。

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