消費旺季，商家紛紛推出花樣繁多的優(yōu)惠促銷活動，不同的促銷活動中商家的稅款該如何計算呢？跟著我們來學(xué)習(xí)一下吧！

PART 1

先預(yù)售

 “定金膨脹”、“先預(yù)售”等實質(zhì)上是商家采用預(yù)收款的方式銷售貨物。

1.增值稅

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期當(dāng)天。

2.企業(yè)所得稅

銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認企業(yè)所得稅收入。

若消費者預(yù)付的定金在合同約定中有“雙倍膨脹”等特殊屬性，屬于折扣銷售，按規(guī)定開具發(fā)票后，在計算應(yīng)納稅所得額時作為折扣部分的定金膨脹金額可以減除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕857號）第一條

PART 2

買就送

“買一送一”、“付二發(fā)三”、“買就送”等等在稅法規(guī)定中是一種實物折扣方式。

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項的銷售收入。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條

PART 3

滿就減

“跨店滿減”、“領(lǐng)券立減”、“滿就減”在稅法規(guī)定中屬于商業(yè)折扣式促銷。

1.增值稅

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條第（五）項

PART 4

來抽獎

“關(guān)注有獎”、“分享抽獎”、贈送禮品“來抽獎”的行為屬于視同銷售行為。

1.增值稅

單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，即為視同銷售貨物。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條

來源：上海稅務(wù)