在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨作為流動(dòng)資產(chǎn)科目，如果管理不規(guī)范，就會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。今天就為您普及下存貨存在異常的幾種情形，請(qǐng)親們趕緊自查是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

咱們還是以案說(shuō)稅吧！

01

案例一

某納稅人A，以預(yù)收貨款銷售方式對(duì)外賣出4000件商品，商品已發(fā)出，但A企業(yè)當(dāng)期未確認(rèn)收入、未開(kāi)票，也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存，那么A企業(yè)存在啥風(fēng)險(xiǎn)呢？

我們先看看增值稅收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，貨物發(fā)出的當(dāng)天為增值稅收入確認(rèn)的時(shí)間。

再看看企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

所以A企業(yè)貨物已發(fā)出，不管是否開(kāi)票都應(yīng)確認(rèn)收入申報(bào)繳稅。否則會(huì)出現(xiàn)逾期作收入被稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

02

案例二

某納稅人B，2018年進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)，2019年進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)，2020年進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)！可以看出該企業(yè)每年購(gòu)進(jìn)貨物處于遞增狀態(tài)，但是呢！該企業(yè)銷項(xiàng)稅額卻年年維持在50-60萬(wàn)左右，近三年無(wú)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)，且該企業(yè)存貨無(wú)較大變化！那么該企業(yè)又存在哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

按常理，每家企業(yè)都有自己的規(guī)劃，在非特殊情況下，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)處于一個(gè)穩(wěn)定的區(qū)間數(shù)值或與收入呈相同的增減趨勢(shì)！無(wú)特殊情況，不會(huì)花費(fèi)大量的資金和時(shí)間去囤積原材料、庫(kù)存商品。如果企業(yè)在銷項(xiàng)不變的情況下大量購(gòu)進(jìn)貨物，占用自身寶貴的現(xiàn)金流，明顯是異常的購(gòu)進(jìn)行為。

所以B企業(yè)可能存在發(fā)出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅風(fēng)險(xiǎn)。

03

案例三

某納稅人C，期初存貨5000件，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)預(yù)估將會(huì)發(fā)生的減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，期末C企業(yè)存貨實(shí)際發(fā)生損失10萬(wàn)元，但企業(yè)未按稅法要求在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)計(jì)提的減值損失進(jìn)行納稅調(diào)整，C企業(yè)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？

在會(huì)計(jì)上用預(yù)估數(shù)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是一個(gè)正常行為，但稅法卻要求以實(shí)際損失確認(rèn)所得稅稅前扣除金額。

所以C企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

04

案例四

某納稅人D，2020年9月份因管理不善造成丟失，損失了庫(kù)存的一批包裝物，成本2萬(wàn)元，該包裝物在當(dāng)年7月已作進(jìn)項(xiàng)抵扣，而該企業(yè)并未將這部分損失作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，又存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)損失分為正常損失和非正常損失，正常損失的資產(chǎn)，損失部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，非正常損失需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

所以D企業(yè)可能存在少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

為了幫助大家進(jìn)一步了解

哪些損失可以扣除

我們還做了常見(jiàn)的

正常損失與非正常損失分類

請(qǐng)往↓看

正常損失：客觀原因造成的、經(jīng)營(yíng)中的合理?yè)p失。比如，正常損耗、自然災(zāi)害等等。

非正常損失：

1.因管理不善造成被盜、丟失的損失；

2.違反法律法規(guī)原因造成的損失，比如被依法沒(méi)收、銷毀等。

那么納稅人因管理不善造成丟失，損失庫(kù)存的一批包裝物屬于非正常損失，需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

PS：如果企業(yè)是正常損失，記得留存相關(guān)資料，以證明其損失的真實(shí)性、合法性和完整性。如果是非正常損失，又沒(méi)有對(duì)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，則存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)哦！

那么如何避免風(fēng)險(xiǎn)呢？答案是合法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)！只有合法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，才能讓企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、不斷壯大。如遇任何疑問(wèn)，請(qǐng)撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線，優(yōu)質(zhì)服務(wù)伴您前行每一步！

本文來(lái)源：永川稅務(wù)。