01

問：企業(yè)提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票時(shí)備注欄是否需要備注建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

第七條規(guī)定，本公告自2016年5月1日起施行。

02

問：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，申報(bào)增值稅有什么規(guī)定？

答：住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

03

問：我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是接受政府相關(guān)部門的委托，對(duì)城市中產(chǎn)生的生活垃圾進(jìn)行減量化和無害化處理并收取處理費(fèi)用，同時(shí)在處理過程中還對(duì)一些可再利用的廢品(如廢塑料、廢金屬等)進(jìn)行清洗、整理、打包后再自行銷售。請(qǐng)問，在上述業(yè)務(wù)中，我公司的適用稅率是多少?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第二條第(三)款、第八條規(guī)定，自2020年5月1日起，納稅人受托對(duì)廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對(duì)城市生活垃圾進(jìn)行專業(yè)化處理，收取的處理費(fèi)按照6%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

04

問：怎么判斷某項(xiàng)增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：

(一)銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第十二條規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

(一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

(二)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

(三)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本文部分來源：上海稅務(wù)