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案例 | 費(fèi)用已計(jì)提、發(fā)票卻沒到,財(cái)務(wù)如何處理

發(fā)布時(shí)間:2023-10-26 13:08:49 作者:賬管家 來源: 賬管家公眾號(hào) 瀏覽量:433

 案例

  財(cái)務(wù)小李最近在納稅申報(bào)時(shí)犯起了愁。

  

  小李任職于一家服裝銷售公司,正值秋冬換季,上個(gè)月公司采購了大量的冬裝新品備售,交易順利完成了,可發(fā)票卻遲遲不能收到。眼看申報(bào)期就要到了,小李再次與對(duì)方溝通,不幸的是,發(fā)票在寄送過程中因?yàn)槲锪鞴竟芾聿簧苼G失了。對(duì)方公司承諾重新開具發(fā)票,可等到發(fā)票郵寄到,已經(jīng)過了申報(bào)的期限。

  

  企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù),而現(xiàn)在作為憑證的發(fā)票卻無法獲得,于是小李還是決定再咨詢一下稅務(wù)局。

 

 

  

  不用擔(dān)心,在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí),這筆支出可以扣除,但必須在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充憑證!

  

 

政策依據(jù)

 

  1. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題規(guī)定: 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

 

  2. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十三條規(guī)定, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。

 

  企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應(yīng)支出可以稅前扣除。應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,可以按照以下規(guī)定處理:

 

  1.  匯算清繳期結(jié)束前的稅務(wù)處理

 

 ?。?/span>1)能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應(yīng)支出可以稅前扣除。

 

 ?。?/span>2)因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后,相應(yīng)支出可以稅前扣除。

 

 ?。?/span>3)未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

 

  2. 匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

 

  (1)由于一些原因(如購銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等),企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)主動(dòng)沒有進(jìn)行稅前扣除的,待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除,追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。其中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后,相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除,追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。

 

 ?。?/span>2)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后,相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則,該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除,也不得在以后年度追補(bǔ)扣除。

 

來源:上海市稅務(wù)局

 


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