2022已至，大家對于“跨年”的涉稅處理是否都已知曉？在前期總結(jié)的基礎(chǔ)上，今天和大家一起看一看，涉及跨年度的發(fā)票問題，究竟該如何處理。

一、年末發(fā)生的業(yè)務，增值稅的收入確認時間

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定，《暫行條例》第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，增值稅納稅義務發(fā)生時間具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

（七）納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天：

1.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

2.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

3.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

4.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

二、年末業(yè)務無法及時取得發(fā)票，企業(yè)所得稅該如何處理

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

三、以前年度取得的發(fā)票，暫未扣除的可以追補確認嗎

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，財務經(jīng)理人、濤哥說稅