有朋友問(wèn)：去年底，我公司發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)時(shí)，和商家索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)方百般推脫，最后還給我們開(kāi)了一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。

類(lèi)似的情況遇到過(guò)很多次，我就不太明白，不管開(kāi)普票還是專(zhuān)票，他們都需要繳稅吧，有什么區(qū)別呢?為什么他們不愿意開(kāi)專(zhuān)票，只想開(kāi)普票呢?

我說(shuō)：肯定是有區(qū)別的，這個(gè)世界上就不會(huì)有無(wú)緣無(wú)故的喜歡和厭惡。他們應(yīng)該是出于以下考慮。

如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，開(kāi)具普票的是免征增值稅。

另外，根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

也就是說(shuō)，如果開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠，想適用免稅就只能開(kāi)普通發(fā)票。

舉例來(lái)說(shuō)：甲公司是小規(guī)模納稅人，舉例2021年三季度銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，如果全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，一分錢(qián)增值稅都不用繳。如果說(shuō)有13萬(wàn)開(kāi)普票，15萬(wàn)開(kāi)專(zhuān)票，那就需要繳納增值稅15÷1.01×%=0.14萬(wàn)元。

看起來(lái)雖然金額不大，但做生意是能省則省，只要多出錢(qián)，商家肯定是萬(wàn)般不情愿啊。

朋友問(wèn)：如果對(duì)方是一般納稅人，應(yīng)該就沒(méi)這個(gè)顧慮了吧?

我說(shuō)：不能這么說(shuō)，一般納稅人也有難處。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅行為，一律不能開(kāi)增值稅專(zhuān)票，不能就同一征稅項(xiàng)目部分業(yè)務(wù)開(kāi)普票免稅，部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。也就是一旦開(kāi)了專(zhuān)票口，免稅優(yōu)惠化烏有。

舉例來(lái)說(shuō)：乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，公司當(dāng)月收入800萬(wàn)元，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的收入800萬(wàn)元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

不允許800萬(wàn)元收入，其中400萬(wàn)元選擇不免稅開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，400萬(wàn)元開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

案例中的乙公司，如果給客戶開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，就只能選擇放棄免稅政策。

依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

本來(lái)是提供免稅服務(wù)的，為了開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會(huì)愿意開(kāi)專(zhuān)票嗎?

朋友說(shuō)：這樣一說(shuō)我也能理解了，但是我們公司還想用專(zhuān)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢，我們是不是有點(diǎn)吃虧。

我說(shuō)：那你只能通過(guò)討價(jià)還價(jià)的方式，讓他給你開(kāi)普票的同時(shí)價(jià)格優(yōu)惠一些，這樣就可以皆大歡喜了。

來(lái)源：晶晶亮的稅月、梅松講稅