稅務(wù)局、公安、檢察、海關(guān)、人民銀行、外匯管理局等多部門聯(lián)動(dòng)，大數(shù)據(jù)+分析模型，從嚴(yán)從快查處，2022年最嚴(yán)稽查來了!

01

1800+戶被查!

2022年，稅務(wù)稽查動(dòng)作頻頻!

稅務(wù)稽查力度有多大?我們來看看最新消息：1個(gè)多月，立案檢查1800多戶企業(yè)!

有很多老板會(huì)計(jì)紛紛抱怨：稅務(wù)稽查怎么就找到我們了?

02

稅務(wù)總局等六部門明確

2022年，這樣查企業(yè)!

2022年稅務(wù)局怎么查企業(yè)?我們結(jié)合稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局的最新動(dòng)態(tài)，給大家進(jìn)行了一些總結(jié)：

一、從嚴(yán)從重打擊騙取留抵退稅違法行為：

1、快速選案。

建立稅務(wù)總局、駐各地特派辦和省市區(qū)稅務(wù)局多層次、立體化的案源管理體系，力求對(duì)騙取退稅的企業(yè)早分析、早發(fā)現(xiàn)、早立案、早查處。

2、從嚴(yán)檢查。

統(tǒng)籌調(diào)度全系統(tǒng)稽查力量，加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)和內(nèi)外協(xié)調(diào)，聚焦不法企業(yè)以隱匿收入、虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)等手段騙取留抵退稅的違法行為，從嚴(yán)從快查辦，依法從重處罰。特別是對(duì)團(tuán)伙式、跨區(qū)域、惡意造假等騙取留抵退稅違法行為，聯(lián)合公安等部門嚴(yán)厲打擊、嚴(yán)懲不貸。

3、分類處理。

對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改;對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦，按規(guī)定將其納稅信用等級(jí)直接降為D級(jí)，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

4、加強(qiáng)曝光。

稅務(wù)總局和各省市區(qū)稅務(wù)局持續(xù)開展典型案件公開曝光工作，有力警示震懾不法企業(yè)，向全社會(huì)釋放對(duì)騙取留抵退稅嚴(yán)查重處、“違法必嚴(yán)懲”的強(qiáng)烈信號(hào)。

二、嚴(yán)肅查處稅務(wù)人員不作為、慢作為、亂作為甚至內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊等違法違紀(jì)行為：

1、建機(jī)制。

稅務(wù)總局、各特派辦、省、市、縣稅務(wù)局均成立督察工作組，建立健全同頻共振、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，上下結(jié)合、分級(jí)負(fù)責(zé)，有力推進(jìn)政策落實(shí)監(jiān)督。

2、明重點(diǎn)。

聚焦政策執(zhí)行、責(zé)任落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控、稽查辦案、問題整改等重要環(huán)節(jié)，明確14類45項(xiàng)督察要點(diǎn)，依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理和執(zhí)法問題線索，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早應(yīng)對(duì)、早處置。

3、強(qiáng)監(jiān)督。

聚焦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員履職盡責(zé)情況，著力查處典型問題。加大對(duì)騙取留抵退稅案件的一案雙查力度，嚴(yán)肅查處各類違紀(jì)違規(guī)行為。

4、盯整改。

對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況一盯到底，確保問題整改徹底，并舉一反三，持續(xù)深化整改成效。

5、嚴(yán)問責(zé)。

對(duì)落實(shí)留抵退稅消極懈怠、工作拖拉、推諉扯皮、失職失責(zé)的一律嚴(yán)肅處理;對(duì)出現(xiàn)區(qū)域性大規(guī)模騙取留抵退稅案件的一律嚴(yán)肅處理;對(duì)稅務(wù)干部和不法分子內(nèi)外勾結(jié)、通同作弊騙取留抵退稅的一律嚴(yán)肅處理。

三、多地稅務(wù)局也明確一些檢查重點(diǎn)，企業(yè)注意對(duì)照避雷：

將已辦理留抵退稅、期末留抵稅額較大和異常放棄留抵退稅等情況作為數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)，聚焦“暴力虛開”“虛假抵扣”“隱瞞收入”等騙取留抵退稅的違法犯罪行為。

國家稅務(wù)總局西藏拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局更是明確具體如何打擊騙稅：

1、對(duì)已經(jīng)辦理退稅的納稅人按照一定比列展開抽查：

對(duì)納稅人退稅全流程進(jìn)行再梳理、再掃描，聚焦利用虛增進(jìn)項(xiàng)、隱瞞收入、虛假申報(bào)和其他欺騙手段，尤其是重點(diǎn)抽查存在“留抵稅額突增”、“銷售收入急劇減少”、“期末留抵退稅額長(zhǎng)期滯留”、“紅字作廢異?！钡痊F(xiàn)象的企業(yè)。

2、聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題：

通過金稅三期系統(tǒng)、一戶式2.0系統(tǒng)，電子抵賬系統(tǒng)等，調(diào)取企業(yè)的申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、貨物品名、存貨等方式數(shù)據(jù)排查比對(duì)企業(yè)是否存在涉稅疑點(diǎn)，重點(diǎn)聚焦行業(yè)認(rèn)定、小微企業(yè)劃型、銷售確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)虛增等問題，運(yùn)用大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)分析，篩選涉嫌騙取留抵退稅案源線索，并結(jié)合與企業(yè)財(cái)務(wù)人員約談進(jìn)一步了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，再次排查企業(yè)是否涉嫌存在騙取留底退稅的情形，對(duì)已排查選取的企業(yè)開展重點(diǎn)立案檢查。

3、對(duì)已經(jīng)立案檢查的企業(yè)：

通過翻閱賬簿憑證資料、業(yè)務(wù)相關(guān)合同資料、銀行資金流水資料以及業(yè)務(wù)上下游的相關(guān)涉稅資料一一核對(duì)，調(diào)取納稅申報(bào)、發(fā)票開具、取得情況分析進(jìn)銷情況;對(duì)公司相關(guān)人員實(shí)施稅務(wù)詢問調(diào)查筆錄和約談等措施了解公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程及具體的業(yè)務(wù);核實(shí)了該公司業(yè)務(wù)真實(shí)性。

03

5月16日起，千萬別碰這10條紅線!

老板和會(huì)計(jì)立刻對(duì)照自查!

留抵退稅有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：

一、申請(qǐng)退稅前，建議您自查以下退稅條件及涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、是否同時(shí)符合以下退稅條件：

(1)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2、你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)?是如何形成的留抵?

3、是否存在隱匿未開票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào);

4、通過注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入;

5、是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況;

6、是否存在進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等;

7、是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等;

8、是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào);

9、是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額;

10、是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

二、申請(qǐng)退稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果：

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

三、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查存在騙取留抵退稅情形的，將做以下處理：

1、對(duì)非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)，約談提醒，促其整改。

2、對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦：

(1)按規(guī)定將其納稅信用直接降為D級(jí),限制發(fā)票領(lǐng)用;

(2)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查;

(3)依法追繳其騙取的留抵退稅款，并處以罰款;

(4)涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

04

企業(yè)納稅申報(bào)的20個(gè)誤區(qū)!

納稅誤區(qū)1：營改增誤區(qū)

180天概念，是認(rèn)證期限，既自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣，既認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——180天是認(rèn)證期限，認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。

納稅誤區(qū)2：辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣!

《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動(dòng)(這句話是廢話，因?yàn)檗k公用品一般都用于經(jīng)營性活動(dòng))，不屬于上述5種情況(非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等)，也就能抵扣!

納稅誤區(qū)3：個(gè)人股權(quán)平價(jià)或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個(gè)人所得稅!

看看國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價(jià)或無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)。

納稅誤區(qū)4：餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要而合理開支的接待費(fèi)用。正常經(jīng)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時(shí)非招待客戶的餐費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)中的餐費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)中的餐費(fèi)、員工年會(huì)會(huì)餐;加班餐費(fèi)餐;拍攝影視作品時(shí)吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費(fèi)。

納稅誤區(qū)5：固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會(huì)計(jì)制度下的，那時(shí)候的我還不知道借貸呢!

納稅誤區(qū)6：開票才“繳稅”。

何時(shí)繳稅不以開票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開票，在發(fā)出商品時(shí)就應(yīng)該確認(rèn)收入，需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開票了，營業(yè)稅應(yīng)該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入，也就跨年分期確認(rèn)收入。

納稅誤區(qū)7：工資薪金發(fā)現(xiàn)就繳個(gè)稅。

如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收人，不予征稅(獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助)、北京地區(qū)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取金額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷部分都可以不并入工資薪金繳個(gè)稅(京地稅個(gè)[2002]116號(hào))

納稅誤區(qū)8：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。

企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件等文件，沒有對(duì)享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除。

納稅誤區(qū)9：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。

營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈(zèng)支出(有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(2種情況一般可扣)等。

納稅誤區(qū)10：2萬元免稅政策不免城建稅及教育附加。

財(cái)稅【2013】52號(hào)規(guī)定月營業(yè)額/銷售額不超過2萬，免征營業(yè)稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營業(yè)稅/增值稅/消費(fèi)稅是同免同減，也就是2萬元免營業(yè)稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人享受2萬元免增值稅同時(shí)免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

納稅誤區(qū)11：有發(fā)票才能稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發(fā)票都能扣。

納稅誤區(qū)12：營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)不能混著抵扣。

增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，只財(cái)稅(2013)106號(hào)特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅誤區(qū)13：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除。

國稅函2010第079號(hào)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用可稅前扣除，是不征稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用不能稅前扣除。

納稅誤區(qū)14：發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼沒有稅前扣除。

根據(jù)國稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，采暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼按照職工福利費(fèi)支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標(biāo)準(zhǔn)的采暖費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

納稅誤區(qū)15：代扣代繳個(gè)稅沒有手續(xù)費(fèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》國稅發(fā)[1995]065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。也就是說代扣代繳個(gè)稅也有手續(xù)費(fèi)哦，別忘記了!

納稅誤區(qū)16：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

納稅誤區(qū)17：消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎(jiǎng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

財(cái)稅[2011]50號(hào)規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品不征收個(gè)人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照‘偶然所得’項(xiàng)目。即：反饋禮品不征，抽獎(jiǎng)所得稅征。

納稅誤區(qū)18：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。

財(cái)稅〔2009〕70號(hào)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。在年度終了匯算清繳時(shí)，計(jì)算加計(jì)扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計(jì)扣除。

納稅誤區(qū)19：企業(yè)展廳領(lǐng)用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。

國稅函[2008]828號(hào)：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算，展廳領(lǐng)用產(chǎn)品所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

納稅誤區(qū)20：所有的合同都要貼印花稅?

《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計(jì)合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的)等。