開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

(一)當(dāng)售卡方銷(xiāo)售單用途卡或者接受充值取得預(yù)收資金時(shí)，售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)當(dāng)售卡方開(kāi)票時(shí)，使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，選擇“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。

(三)當(dāng)持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(四)如果銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結(jié)算的銷(xiāo)售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(五)單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))

02

在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

(一)企業(yè)(購(gòu)卡方)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或者實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行稅前扣除處理。

(二)企業(yè)在購(gòu)卡時(shí)可以取得售卡方開(kāi)具的不征稅普通發(fā)票，實(shí)際消費(fèi)時(shí)無(wú)法再取得發(fā)票。

(三)可以單獨(dú)憑購(gòu)卡時(shí)的發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。

(四)購(gòu)物卡發(fā)放給公司員工作為職工福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)并入該員工工資，按照工資薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

(五)贈(zèng)送客戶(hù)用于招待應(yīng)酬等情況時(shí)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

03

購(gòu)買(mǎi)方賬務(wù)處理參考

(一)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡，取得“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”增值稅普通發(fā)票。

借：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡

貸：銀行存款

(二)發(fā)放給公司員工作為福利，取得發(fā)放單據(jù)。

借：應(yīng)付職工薪酬-員工福利費(fèi)

貸：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡

(三)贈(zèng)送給客戶(hù)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡

(四)使用購(gòu)物卡實(shí)際購(gòu)買(mǎi)辦公用品等，取得購(gòu)物小票。

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)付賬款-購(gòu)物卡