財(cái)務(wù)朋友們，今年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)已結(jié)束，友情提醒，完成申報(bào)后，這兩件事要記得做哦!

　　提醒事項(xiàng)一

　　企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。

　　01、管理規(guī)定

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》(2017年版)及其他有關(guān)文件的規(guī)定，自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。享受集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠(除采取清單管理外)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

　　企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　02、資料內(nèi)容

　　留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。

　　留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備。

　　其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。

　　企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

　　提醒事項(xiàng)二

　　企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的，對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管。

　　01、管理規(guī)定

　　企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　02、資料內(nèi)容

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

　　主要包括

　?、偎痉C(jī)關(guān)的判決或者裁定

　?、诠矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

　?、酃ど滩块T出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

　?、芷髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

　?、菪姓C(jī)關(guān)的公文

　?、迣I(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

　?、呔哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

　?、嘀俨脵C(jī)構(gòu)的仲裁文書

　?、岜ｋU(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)

　?、夥戏梢?guī)定的其他證據(jù)

　　特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

　　主要包括

　?、儆嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

　?、谫Y產(chǎn)盤點(diǎn)表

　　③相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

　?、芷髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

　?、萜髽I(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

　?、迣?duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

　?、叻ǘù砣?、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

　　企業(yè)應(yīng)對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，按規(guī)定完整保存相關(guān)資料。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號(hào))

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))