一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員可能會覺得只要取得增值稅專用發(fā)票就能抵扣，但真的是這樣嗎?現(xiàn)在，跟著我們一起來學(xué)習(xí)下吧。

生活中我們出差或者出去旅游住宿，酒店都可以開具發(fā)票，可能是增值稅普票發(fā)票，也可能是增值稅專用發(fā)票，那么遇到住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票時(shí)，我們是要全部進(jìn)行抵扣嗎?

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)該區(qū)分是在什么情況下產(chǎn)生的住宿費(fèi)，才能判斷這些發(fā)票是否可以進(jìn)行抵扣，要分為以下幾種情況：

1. 如果是員工出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)，其增值稅專用發(fā)票可以抵扣;

2. 如果是接待客戶產(chǎn)生的住宿費(fèi)，為交際應(yīng)酬消費(fèi)，屬于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣;

3.如果是公司組織員工旅游產(chǎn)生的住宿費(fèi)，屬于集體福利，也不能抵扣。

因此，并非所有的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票都能抵扣，屬于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)支持

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十六條，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

所以財(cái)務(wù)人員在收到員工報(bào)銷的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，一定要甄別該發(fā)票產(chǎn)生的情況，只有員工出差的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行抵扣哦，如果是其他情況產(chǎn)生的專票，認(rèn)證之后將要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，賬務(wù)處理時(shí)一定要慎重!!!