重磅！金稅四期全面升級，預(yù)警項目增加20個，官宣“八部門共同治稅”，企業(yè)財稅合規(guī)，勢在必行！

2024年2月27日，國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國人民銀行、海關(guān)總署、市場監(jiān)管總局、國家外匯管理局在北京召開全國八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作推進(jìn)會議。企業(yè)財稅合規(guī)勢在必行！老板們，2024請您務(wù)必提上日程！

一、2024年聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪重點領(lǐng)域

根據(jù)最高人民檢察院2月28日官方新聞披露，2024年八部門聯(lián)合打擊機(jī)制將聚焦六個重點領(lǐng)域，“重點打擊利用騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、財政返還和政府補貼，利用空殼公司暴力虛開、異地虛開、變票虛開等嚴(yán)重涉稅犯罪。開展“空殼公司”專項治理”。

（一）三個傳統(tǒng)違法犯罪高發(fā)領(lǐng)域?qū)⒊掷m(xù)受到高壓監(jiān)管

一是繼續(xù)打擊騙取出口退稅行為。

根據(jù)2023年最高檢的披露，主要集中在“打擊利用買單配票、循環(huán)出口、低值高報等方式騙取出口退稅”的違法犯罪行為。2023年挽回的出口退稅損失激增也反映了這一情況。2024年，騙稅行為依然是重點打擊對象，與外貿(mào)出口相關(guān)的外貿(mào)公司、供貨公司依然須加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)。

二是繼續(xù)打擊以虛開行為騙取留抵退稅行為。

騙取留抵退稅是2022年聯(lián)合打擊的重點違法犯罪行為，隨著留抵退稅機(jī)制的制度化，此類行為將持續(xù)受到關(guān)注。增值稅進(jìn)項較多的商品貿(mào)易、石化貿(mào)易等企業(yè)須重視。

三是繼續(xù)打擊利用空殼公司暴力虛開、騙稅行為。

持續(xù)打虛、打騙的核心重心是打擊專職虛開的犯罪團(tuán)伙，其主要手段系掌握和控制大量空殼公司，暴力對外虛開后走逃，受票企業(yè)將承擔(dān)涉稅行政、刑事風(fēng)險。因此，廣大納稅人應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇交易對手，堅決杜絕代開、虛開的發(fā)票。

（二）三個新增領(lǐng)域首次納入重點打擊范圍

1、新增“以虛開手段騙取財政返還、政府補貼”。

2、新增“異地虛開”。

3、新增“變票虛開”。

二、2024年稅務(wù)嚴(yán)查的7個重點領(lǐng)域

01

重點 稽查

1

虛開發(fā)票

2

虛列人員

3

自然人代開發(fā)票的檢查

4

公轉(zhuǎn)私

5

個稅“籌劃”

6

騙取稅費優(yōu)惠

7

社保繳納問題

02

金稅四期智慧稅務(wù)對企業(yè)的影響

1

全面監(jiān)控“非稅”業(yè)務(wù)

2

檢查營業(yè)收入

3

“以票治稅”走向“以數(shù)治稅”

三、2024年企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的合規(guī)要點

（一）徹底排查自身經(jīng)營模式在涉稅方面的根本性風(fēng)險

1、企業(yè)經(jīng)營過度依賴地方財政返還或者獎補政策的，如部分受扶持的醫(yī)藥企業(yè)、外貿(mào)出口企業(yè)、靈活用工平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、廢舊物資貿(mào)易等。

2、企業(yè)存在嫁接園區(qū)政策企業(yè)的，且采取了“貨物所有權(quán)”的觀念交付，實際并未參與倉儲、運輸?shù)膬深^在外業(yè)務(wù)模式。

3、存在異常品名變更，或者貨物品名變更有重大意義的，例如作為消費稅應(yīng)稅貨物的石化產(chǎn)品，變票行為將引發(fā)消費稅風(fēng)險；運輸企業(yè)取得油票、開具運輸費用發(fā)票；取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，生產(chǎn)紡織品、家具、日化產(chǎn)品的加工企業(yè)；大量取得銷售費用發(fā)票的醫(yī)藥企業(yè)等。

此外，傳統(tǒng)的監(jiān)管重點領(lǐng)域如外貿(mào)出口、網(wǎng)絡(luò)文娛、享受加計扣除等稅收優(yōu)惠、加油站等領(lǐng)域，也須重視自身經(jīng)營模式的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）完善業(yè)務(wù)流程，規(guī)避上下游傳導(dǎo)的發(fā)票異常風(fēng)險

發(fā)票由于其抵扣鏈條的制度特點，會導(dǎo)致風(fēng)險沿著抵扣鏈條傳導(dǎo)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)開展流程的優(yōu)化和稅務(wù)合規(guī)監(jiān)管，妥善選擇交易的上游、下游企業(yè)，堅守業(yè)務(wù)的真實性、合法性底線。

在取得發(fā)票方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到所謂的“虛開、代開”行為必然會暴雷，因此要堅決杜絕與空殼企業(yè)開展交易，積極開展背景調(diào)查，對企業(yè)的生產(chǎn)能力、經(jīng)營能力進(jìn)行初步核查，履行企業(yè)的注意義務(wù)。同時，謹(jǐn)慎與注冊成立晚、注冊資本虛高且未實繳、注冊地系批量注冊的企業(yè)開展業(yè)務(wù)。對于購銷有實際貨物的業(yè)務(wù)，要調(diào)查貨物的來源，避免出現(xiàn)“票貨分離”的情形。

在開具發(fā)票方面，企業(yè)尤其是靈活用工平臺、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺、廢舊物資貿(mào)易企業(yè)、石化貿(mào)易企業(yè)等，加強(qiáng)業(yè)務(wù)真實性的審核，留存業(yè)務(wù)真實性的證據(jù)資料，避免被下游企業(yè)欺詐而虛開發(fā)票，引發(fā)行政、刑事風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化交易真實性審核，夯實履行審核義務(wù)的各類證據(jù)

首先是企業(yè)在業(yè)務(wù)開展之前，應(yīng)當(dāng)對交易對手進(jìn)行背景調(diào)查，索要對方企業(yè)的經(jīng)營真實性、交易能力的證明材料。有條件的可以到對方企業(yè)的實地去走訪、拍照，并將洽談的聊天記錄、電子郵件備存，表明企業(yè)自一開始就是開展正常業(yè)務(wù)，沒有溝通虛開、騙稅等違法行為。

其次是企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，將能證明業(yè)務(wù)真實性的材料都予以收集。對于服務(wù)這一類無形的業(yè)務(wù)而言，更要留存相關(guān)證據(jù)，例如運輸業(yè)務(wù)中的加油費、過路費、GPS路徑、裝卸費、過磅單據(jù)、進(jìn)出港口或者倉庫的記錄等等。對于貨物要留存好運輸費、過磅單據(jù)、質(zhì)檢報告，有必要的可以拍照留存。

最后是企業(yè)在業(yè)務(wù)審批過程中要強(qiáng)化留痕，各級企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)哪些具體的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、明確。如果存在企業(yè)基層業(yè)務(wù)人員提供虛假審批資料，導(dǎo)致企業(yè)虛開發(fā)票的，負(fù)責(zé)人可以提出相關(guān)證據(jù)隔離自身風(fēng)險。