問

我們年底打算將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)給員工，成本10萬元，未開具發(fā)票，對外銷售不含稅價值20萬，我要申報多少金額??？

答

您好，您公司將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報20萬元的未開票收入哦。在日常的經(jīng)濟活動中，許多企業(yè)都會取得未開票收入，今天帶大家了解未開票收入如何申報~

小課堂

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此未開票收入必須申報。

一般納稅人

對于一般納稅人而言，未開票收入直接通過增值稅申報表附表（一）“未開具發(fā)票”欄申報。

例如，一般納稅人A企業(yè)當期銷售商品取得20萬元不含稅收入并開具了增值稅專用發(fā)票，另取得1萬元的未開票含稅收入，適用稅率13%。

先將未開票含稅收入換算成不含稅收入，10000÷（1+13%）=8849.56元，應交增值稅8849.56×13%=1150.44元。則該企業(yè)當期的增值稅納稅申報填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫在附表（一）的5、6列。

小規(guī)模納稅人

對于小規(guī)模納稅人而言，應根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報表的相應欄次，銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定： 

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。（國家稅務總局公告2022年第6號）

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（國家稅務總局公告2022年第15號）

例如，按季申報的小規(guī)模納稅人B企業(yè)2022年2季度銷售貨物取得不含稅開票收入20萬，不含稅未開票收入15萬元，則季度銷售額未超過45萬元，當期增值稅納稅申報表填表如下：

若B企業(yè)2022年2季度銷售貨物取得不含稅開票收入30萬，不含稅未開票收入20萬元，則季度銷售額超過45萬元，當期增值稅納稅申報表填表如下：