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根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）相關(guān)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

Q、我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，取得的適用3%征收率的銷售收入是否可以享受3%減按1%征收率繳納增值稅政策？如果季度銷售額不超過30萬元，是否可以享受增值稅免稅政策？

A、對于您納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年1月1日至2023年12月31日的，可以享受3%減按1%征收率征收增值稅政策，如果您季度銷售額不超過30萬元的，可以享受免征增值稅政策。

Q、如果我公司放棄減免稅政策，怎么開具增值稅專用發(fā)票呢？

A、如果您取得應(yīng)稅銷售收入，季度銷售額30萬元以下（含本數(shù)）適用免征增值稅政策的，您可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。如果您取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。您也可以就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

Q、那我該如何申報呢？

A、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，在申報時主要有以下兩種情況：

情況一

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》 “小微企業(yè)免稅銷售額”或者 “未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

情況二

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元）的，3%減按1%征收率征收增值稅的全部銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

注意：適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不得享受3%減按1%繳納增值稅政策！