問

小伙伴們，在確認(rèn)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)，該如何選擇住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除呢？又有哪些填報(bào)誤區(qū)？

答

下面，我們通過三個(gè)小案例，為您解讀相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，快來了解一下吧！

01

案例一

小徐通過貸款方式在本市郊區(qū)購買了一套住房，配偶小美在市區(qū)上班。由于通勤不便，小美在市區(qū)租了一套住房居住。

誤區(qū)一

小徐可以享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，小美可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。

糾正

關(guān)鍵詞：納稅人及配偶、自有住房

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

小徐在本市擁有自有住房，所以配偶小美不能享受住房租金扣除。住房貸款利息扣除可由小徐和小美約定后選擇一方扣除。

02

案例二

小張經(jīng)過多年打拼，在7月份貸款購買了首套住房，7月份之前一直租房居住。

誤區(qū)二

小張1月—6月租房居住，有租金支出，7月—12月有首套房貸款利息支出，所以小張可以在1月—6月享受住房租金扣除，7月—12月享受住房貸款利息扣除。

糾正

關(guān)鍵詞：不能同時(shí)享受

納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

小張住房租金扣除和住房貸款利息扣除中只能選擇一項(xiàng)享受。

03

案例三

小李一直在本市工作且在本市無自有住房。小李選擇在隔壁A市租房居住，每天往返本市與A市之間進(jìn)行工作、生活。本市住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，A市為1100元/月。

誤區(qū)三

小李在A市租房居住，住房租金扣除的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照A市的標(biāo)準(zhǔn)，每月扣除1100元。

糾正

關(guān)鍵詞：實(shí)際工作地

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。

符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實(shí)際工作地不符的，以實(shí)際工作地為主要工作城市。

小李當(dāng)前的實(shí)際工作地是本市，應(yīng)當(dāng)按本市的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除，每月扣除1500元。

相關(guān)問答

問：

夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

答:

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

問：

首套房的貸款還清后，貸款購買第二套房屋時(shí)，銀行仍舊按照首套房貸款利率發(fā)放貸款，首套房沒有享受過扣除，第二套房屋是否可以享受住房貸款利息扣除？

答:

根據(jù)《暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，如納稅人此前未享受過住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率貸款購買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

問：

丈夫婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

答:

按照規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由夫妻中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

問：

享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間是什么時(shí)候？

答:

納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的時(shí)間，為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。

問：

某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，如何申?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除？

答:

對(duì)于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。

問：

公租房是公司與保障房公司簽的協(xié)議，但員工是需要付房租的，這種情況下員工是否可以享受專項(xiàng)附加扣除？

答:

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。員工租用公司與保障房公司簽訂的保障房，并支付租金的，可以申報(bào)扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存與公司簽訂的公租房合同或協(xié)議等相關(guān)資料備查。

政策依據(jù)

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法 (試行) 》的公告（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）